, который накладывается поверх существующего режима.
В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы продолжают (или начинают) платить организации и ИП на УСН, перешедшие на работу с НДС, а также особенности расчетов по новым ставкам 5% и 22% (20%).
НДС не заменяет «упрощенку» — это параллельная обязанность
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346.12, 346.13), переход на уплату НДС (будь то добровольный или принудительный при превышении порога 20 млн руб. доходов) не прекращает действие специального налогового режима УСН.
- Организации и ИП на УСН «Доходы» (6%): продолжают платить 6% с всего дохода (без вычета НДС из базы УСН).
- Организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%): продолжают платить 15% с разницы доходов и расходов (НДС, уплаченный в бюджет, включается в расходы).
- Патент (ПСН) и ЕСХН: данные режимы несовместимы с уплатой НДС (кроме отдельных случаев импорта товаров). При превышении лимита доходов на ПСН/ЕСХН предприниматель теряет право на режим и переходит на ОСНО или УСН с НДС.
Основные налоги и взносы при работе с НДС на УСН (2026 год)
Таблица ниже обобщает полный набор обязательных платежей для типичного ИП или ООО на УСН, ставшего плательщиком НДС:
| Вид платежа | Кто платит | Ставка / Порядок | Особенности в 2026 г. |
|---|---|---|---|
| НДС | Все плательщики УСН с доходом > 20 млн руб. (или добровольно) | 5% / 22% (расчетная 20/120) / 0% | Сдача декларации квартально. Уплата — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
| Налог по УСН (6% или 15%) | ИП / ООО на УСН | 6% на доходы ИЛИ 15% на доходы минус расходы | Авансовые платежи — по кварталам/полугодиям/9 мес. Годовая декларация — до 25 апреля. Важно: База УСН не уменьшается на сумму исходящего НДС. |
| Страховые взносы «за себя» (ИП) | ИП | Фиксированная часть: 49 500 руб. (пенс. + мед.) 1% с дохода > 300 000 руб. | Оплачиваются до 31 декабря текущего года (фикс.) и до 1 июля след. года (1%). Уменьшают налог УСН (6%) до 50% (нетрудоустроенные) или 100% (есть сотрудники). |
| Страховые взносы за сотрудников | ИП / ООО (работодатели) | ~30% к фонду оплаты труда (ПФР, ФОМС, ФСС) | Уплата ежемесячно до 28 числа. Для УСН 15% — входят в расходы. Для УСН 6% — уменьшают налог (до 50%/100%). |
| НДФЛ (с зарплат сотрудников) | ИП / ООО (налоговые агенты) | 13% / 15% / 18% / 20% / 22% (прогрессивная шкала) | Удерживается при выплате дохода, перечисляется до 28 числа след. месяца. |
| Налог на имущество (орг.) / Имущественный налог (ИП) | Владельцы объектов | Кадастровая/инвентарная стоимость × ставка региона | Для УСН 15% — расход. Для УСН 6% — не уменьшает налог. |
| Транспортный налог | Владельцы ТС | Зависит от мощности/региона | Аналогично имущественному; |
| Земельный налог | Владельцы участков | Кадастровая стоимость × ставка | Аналогично. |
Специфика расчета НДС на УСН: ставки 5% и 22%
Главная «фишка» реформы 2026 года — специальные сниженные ставки для УСН, которые позволяют не терять в конкурентоспособности при работе с контрагентами на ОСНО (которые требуют вычет НДС).
Ставка 5% (для УСН «Доходы» 6%)
- Кто применяет: ИП и ООО на УСН 6%.
- Суть: Вы выставляете счет с НДС 5% (расчетная ставка 5/105). Контрагент на ОСНО принимает к вычету полные 5%.
- Вычеты: НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ. Входящий НДС по закупкам не вычитается из исходящего. Весь исходящий НДС 5% идет в бюджет.
Ставка 22% (расчетная 20/120), для УСН «Доходы минус расходы» 15%
- Кто применяет: ИП и ООО на УСН 15%.
- Суть: Классическая схема НДС. Выставляете 20% (в счете 20/120). Контрагент вычитает 20%.
- Вычеты: ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ. Можно вычесть входящий НДС по закупкам (товары, услуги, аренда, ОС), используемым для облагаемых операций.
- Налог в бюджет: Исходящий НДС минус Входящий НДС (вычет).
- УСН 15%: Уплаченный в бюджет НДС (разница исх. и вх.) включается в расходы по УСН, снижая базу 15%.
Ставка 0% (Экспорт, межгосударственная поставка в ЕАЭС)
- Применяется при подтверждении нулевой ставки документально (таможенная декларация, договор, транспортные накладные, счет-фактура).
- Входящий НДС по экспортным операциям вычитается (возврат из бюджета) для УСН 15%. Для УСН 6% вычетов нет, но и исходящего НДС нет.
Критически важные нюансы учета
База УСН включает НДС
Для УСН 6% доход учитывается всего полученных денег, включая сумму НДС. Т.е. если вы получили 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.), база УСН = 120 000 руб. Налог УСН = 7 200 руб. НДС в бюджет = 20 000 руб. (при ставке 20%) или 5 714 руб. (при ставке 5%).
Счет-фактура — обязательный документ
С момента регистрации плательщиком НДС (или наступления обязанности) все реализации должны подтверждаться счетом-фактурой (электронным, через ЭДО/Оператора ЭДО). Без корректного СФ контрагент не получит вычет, что приведет к претензиям и потере клиентов.
Книга покупок и книга продаж
Ведение журналов учета полученных и выданных счетов-фактур обязательно для всех плательщиков НДС на УСН. Формы утверждены Приказом ФНС (ЕДО-736/2024 и др.). Сдача журналов в ФНС не требуется, но они должны быть готовы к проверке.
«Ловушки» и риски 2026 года
- Порог 20 млн руб. — это доход за календарный год. Контроль ведется нарастающим итогом. Как только накопленный доход с начала года превысил 20 млн — с следующего дня вы становитесь плательщиком НДС. Нельзя «проехать» до конца года.
- Добровольная регистрация. Если доход меньше 20 млн, но основные клиенты — на ОСНО и требуют НДС, можно зарегистрироваться добровольно (заявление до 20 числа месяца, следующего за кварталом регистрации). Отказаться от добровольной регистрации можно не ранее чем через 12 месяцев.
- Смешанная деятельность (УСН + Патент/ЕСХН). НДС платится только по доходам УСН. По Патенту/ЕСХН НДС не платится (кроме импорта). Учет должен быть строго разделен.
- Авансы от покупателей. Момент возникновения базы НДС при получении аванса — день получения денег. При отгрузке — день отгрузки. Нужно следить за тем, чтобы не упустить момент уплаты НДС по авансам.
- Штрафы за несдачу декларации НДС. 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). За несдачу СФ/журналов — штрафы 200/500 руб. за документ.
Практический чек-лист: что сделать прямо сейчас
- Прогноз дохода: Рассчитайте, превысите ли вы 20 млн руб. до конца 2026 года.
- Выбор ставки: Если УСН 6% — готовьтесь к ставке 5% (без вычетов). Если УСН 15% — настройте учет входящего НДС для вычетов по ставке 20%.
- ЭДО/Оператор ЭДО: Подключитесь к оператору электронного документооборота для обмена счетами-фактурами (УКД/СЧФ) в установленном формате.
- 1С / Бухсофт: Обновите конфигурации до релизов, поддерживающих НДС на УСН (выпуск счета-фактуры с кодом ставки «5» или «20», раздельный учет).
- Договоры: Пропишите в договорах с контрагентами порядок расчетов с НДС (цена с НДС / без НДС, кто несет риск изменения ставок).
- Кадры/Зарплата: Проверьте, корректно ли считаются взносы и НДФЛ — они не меняются, но нагрузка на кассу вырастет.
Работа с НДС на УСН в 2026 году, это не замена налога, а дополнительный слой налоговой нагрузки и отчетности. Вы продолжаете платить УСН (6% или 15%), страховые взносы, НДФЛ за сотрудников и имущественные налоги. К ним добавляется квартальная декларация по НДС, ежемесячная уплата налога, выпуск счетов-фактур и ведение журналов.
Грамотный выбор между ставкой 5% (простота, нет вычетов) и 20% (сложность, есть вычеты) в сочетании с объектом налогообложения УСН (6% или 15%) определит вашу итоговую рентабельность. Рекомендуется провести моделирование «До/После» вместе с бухгалтером до момента превышения порога 20 млн руб. или добровольной регистрации.
Статья подготовлена на основании действующего на г. Налогового кодекса РФ (гл. 21, 26.2) и нормативных актов ФНС России. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному налоговому консультанту.