Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — это особая форма ведения предпринимательской деятельности в АПК, которая обладает уникальным налоговым статусом. Главная особенность: КФХ может работать без образования юридического лица (как ИП) или с его образованием. От этого зависит набор налогов, порядок расчета и сроки уплаты. В данной статье подробно разберем, какие налоги и взносы КФХ платит «за себя» (своего главу и членов) и за наемных работников, актуальных на 2026 год.

Выбор налогового режима: фундамент налоговой нагрузки

До расчета конкретных платежей КФХ должен определить режим налогообложения. Наиболее популярные варианты:

• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — «золотой стандарт» для КФХ. Ставка 6% от разницы доходов и расходов (или 6% от доходов, если расходы не подтверждены/не учтены). Освобождает от уплаты налога на прибыль, имущества, земли, транспорта, НДС (кроме ввоза/НДС по накладным).
• УСН (Упрощенная система налогообложения) — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Доступен, если доля сельхозпродукции менее 70% от общих доходов или по выбору главы КФХ.
• Патентная система налогообложения (ПСН), только для КФХ без юрлица (глава ИП), в определенных видах деятельности (розница, переработка, усадебное turismo и др.).
• ОСНО (Общая система) — обязательна, если превышены лимиты по доходам/числе работников или при производстве подакцизных товаров (вино, спирт). Включает налог на прибыль (20%), НДС (20/10%), имущество, землю, транспорт.

Важно: Члены КФХ (физлица) не платят НДФЛ с доли в доходе КФХ на ЕСХН/УСН/ПСН. Глава КФХ (если нет юрлица) платит страховые взносы за себя по фиксированным ставкам.

Страховые взносы «за себя» (Глава КФХ без юрлица)

Если КФХ создано без образования юридического лица, его глава выступает в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Он обязан ежегодно платить фиксированные страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ставки на 2026 год (установлены Налоговым кодексом РФ с индексацией):

• Пенсионное страхование: 50 798,88 руб. в год (базовая ставка 2024 г. 49 500 руб. * коэф. индексации).
• Медицинское страхование: 11 447,64 руб. в год (базовая ставка 2024 г. 11 155 руб. * коэф. индексации).

Дополнительный взнос 1% в Пенсионный фонд (ПФР СФР):

Если годовой доход главы КФХ (выручка по ЕСХН/УСН/ПСН без вычета расходов) превышает 300 000 руб., к фиксированной части добавляется 1% от суммы превышения.

Пример: Доход 2 000 000 руб. Доп. взнос = (2 000 000 ‒ 300 000) * 1% = 17 000 руб.

Сроки уплаты за 2026 год:

1. Фиксированная часть, до 31 декабря 2026 г.
2. Дополнительный 1% (за 2026 г.) — до 1 июля 2027 г.

Налоги и взносы за членов КФХ (физических лиц)

Члены КФХ (включая главу, если КФХ с юрлицом) — это участники хозяйственного товарищества. Они не являются наемными работниками.

• НДФЛ: Не удерживается и не платится с доли в доходе КФХ, полученной по итогам года (п. 17 ст. 217 НК РФ) — при условии применения ЕСХН, УСН или ПСН. На ОСНО доходы членов облагаются НДФЛ (13/15%) как дивиденды/доходы от участия.
• Страховые взносы: Члены КФХ не подлежат обязательному пенсионному и медицинскому страхованию по вкладу КФХ. Они сами за себя платят взносы только если зарегистрированы как ИП/Самозанятые параллельно, либо формируют пенсию добровольно.
• Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (ВНС): Не платится за членов КФХ.

Налоги и взносы за наемных работников

Если КФХ нанимает работников (трудовые договоры ГПХ/трудовые), оно выступает налоговым агентом и плательщиком взносов.

А. Страховые взносы (платит КФХ за счет своих средств)

Общая ставка на 2026 год: 30% (Пенсионное 22% + Медицинское 5,1% + Социальное (ВНС) 2,9%).

Льготная ставка 15,1% (Пенсионное 7,1% + Медицинское 5,1% + ВНС 2,9%) применяется к доходам работников, занятых исключительно по ОКВЭД, входящим в реестр сельскохозяйственной продукции (растениеводство, животноводство, смешанное земледелие), при условии, что доля реализации собственной продукции > 70%.

Б. НДФЛ (удерживает КФХ из зарплаты работника)

• 13% — до 5 млн руб. в год (накопленно).
• 15% — сверх 5 млн руб. в год.
• 30%, для нерезидентов РФ.

Срок удержания: в день выплаты дохода. Срок перечисления в бюджет: не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты.

В. Отчетность за работников

• Расчет по страховым взносам (РСВ), ежеквартально (до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
• 6-НДФЛ — ежеквартально (до последнего числа месяца, следующего за кварталом; за 4 кв. — до 28 февраля след. года).
• Сведения о доходах (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1) — в сроки, установленные законом (обычно до 15-го числа след. месяца за отчетный).

Имущественные налоги КФХ

Нюанс: Если КФХ на ЕСХН приобретает имущество, не используемое в производстве (например, офис в городе, дачу для отдыха), освобождение не распространяется — налог платится по общим правилам.

НДС: когда КФХ становится плательщиком

На ЕСХН, УСН, ПСН КФХ не является плательщиком НДС (кроме ввоза товаров на таможне и обратного налога по услугам нерезидентов).

КФХ становится плательщиком НДС обязательно при переходе на ОСНО или добровольно (подачей заявления). Ставки: 20% (основная), 10% (социально значимые товары), 0% (экспорт).

Ключевые сроки сдачи деклараций и отчетов в 2026 году (для отчета за 2025 год)

• Декларация по ЕСХН: до 31 марта 2026 г. (переход на электронный формат обязателен).
• Декларация по УСН: до 25 апреля 2026 г.
• Декларация по НДФЛ (за 2025 г.): до 28 февраля 2026 г.
• РСВ за 4 кв. 2025 г.: до 30 января 2026 г.
• 6-НДФЛ за 4 кв. 2025 г.: до 28 февраля 2026 г.
• Отчетность по ПСН: не сдается (только Книга учета доходов).

Учетная политика и Книга учета (КУДиР/КУР)

Для подтверждения права на льготы (ЕСХН, сниженные взносы 15,1%) КФХ обязан вести:

1. Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — на ЕСХН (обязательно для расчета базы «доходы минус расходы») и УСН «Доходы-Расходы».
2. Книгу учета доходов (КУД) — на УСН «Доходы» и ПСН.
3. Регистр аналитического учета по НДС, если платит НДС.

Важно разделять доходы/расходы по видам деятельности (сельхоз / несельхоз) для корректного применения ставок взносов и определения доли 70%.

Типичные ошибки и риски проверок

• Неверное применение ставки 15,1% взносов: применяется только к зарплате работников, занятых исключительно в разрешенных ОКВЭД. Если тракторист ездил на городскую свалку вывозить мусор, на его зарплату за этот период ставка 30%.
• Смешивание доходов: отсутствие раздельного учета доходов от продажи своей продукции и закупленной/переработанной. Риск потери ЕСХН (порог 70% собственной продукции).
• Неуплата 1% сверх 300 тыс. руб.: главы КФХ (ИП) часто забывают про доп. взнос в ПФР, что ведет к начислению пени и штрафов.
• Оформление членов КФХ как наемников: попытка сэкономить на взносах, оформив членов КФХ по трудовому договору. Суды признают это обходом закона, начисят взносы 30% + штрафы 20-40%.

Налоговая нагрузка КФХ «за себя» минимальна при выборе ЕСХН: это единый налог 6% + фиксированные взносы главы (~62 тыс. руб./год) + доп. 1% сверх 300 млн выручки; Члены КФХ не создают нагрузки на взносы и НДФЛ. Основная масса обязательств возникает при найме сторонних работников (30% или 15,1% взносов + НДФЛ). Грамотное разделение учетов, своевременная сдача РСВ и деклараций по ЕСХН — залог спокойной работы без претензий ФНС и СФР.

Данная статья носит информационный характер. Ставки и сроки могут меняться нормативными актами. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.