Индивидуальный предприниматель‚ который ведёт деятельность без наёмных сотрудников‚ обязан уплачивать несколько видов обязательных платежей:

• налог на доходы (в зависимости от выбранной системы налогообложения);
• фиксированные страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС;
• дополнительный пенсионный взнос – 1 % с дохода‚ превышающего 300 000 руб. (если таковой имеется);
• при применении ОСНО – НДФЛ и НДС; при УСН‚ патенте‚ НПД‚ ЕСХН – специфические налоги‚ перечисленные ниже.

Ниже подробно рассмотрены актуальные ставки и порядок расчёта для каждого из доступных режимов налогообложения.

Выбор системы налогообложения

Для ИП без сотрудников наиболее распространены следующие режимы:

1. ОСНО (общая система налогообложения);
2. УСН (упрощённая система) – два варианта: «6 % от доходов» и «15 % от доходов минус расходы»;
3. Патентная система налогообложения (ПСН);
4. Налог на профессиональный доход (НПД) – режим для самозанятых‚ который также может использоваться ИП;
5. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – только для сельхозпроизводителей.

Выбор зависит от вида деятельности‚ ожидаемого уровня доходов и наличия расходов‚ которые можно учесть.

Фиксированные страховые взносы за себя

Независимо от выбранной налоговой системы ИП обязан уплачивать фиксированные взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Точные суммы для 2025 года будут утверждены законом о бюджете; указаны ориентировочные значения на основе индексации.

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб.‚ к фиксированным взносам добавляется дополнительный пенсионный взнос в размере 1 % от суммы превышения.

Пример: доход 2024 года = 500 000 руб.
Превышение = 500 000 − 300 000 = 200 000 руб.
Доп. взнос = 200 000 × 1 % = 2 000 руб.

Налоги по различным системам налогообложения

ОСНО (общая система)

• НДФЛ – 13 % (для резидентов) с прибыли (доход − расходы).
• НДС – 0 %‚ 10 % или 20 % в зависимости от вида товара/услуги (при условии‚ что оборот превышает порог регистрации – 2 млн руб. за 12 месяцев).
• Имущественные налоги (налог на имущество‚ транспортный‚ земельный) – по ставкам региона.

ОСНО выгодно‚ когда у ИП значительные расходы‚ которые можно учесть для уменьшения базы по НДФЛ.

УСН (упрощённая система)

Два варианта:

• «Доходы» – налог 6 % от полученных доходов.
• «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы доходов и подтверждённых расходов.

Примечание: если доходы превышают лимиты‚ установленные для УСН (в 2024 году – 199‚35 млн руб.; при превышении до 265‚8 млн руб. или численности сотрудников 100‑130 человек применяются повышенные ставки 8 % / 20 %). Для ИП без сотрудников эти пороги обычно не достигаются.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Налог рассчитывается как фиксированная сумма‚ зависящая от потенциального дохода‚ определённого законодательно для конкретного вида деятельности и региона.

• Ставка патента – 6 % от потенциального дохода.
• Стоимость патента = потенциальный доход × 6 % × срок действия (в месяцах) / 12.
• Пример: для розничной торговли в Москве потенциальный доход – 1 000 000 руб. в год. Патент на 6 месяцев стоит: 1 000 000 × 6 % × 6/12 = 30 000 руб.

Патент удобен‚ когда деятельность чётко укладывается в перечень допустимых видов и доходы предсказуемы.

НПД (налог на профессиональный доход) – режим самозанятых

• 4 % с доходов‚ полученных от физических лиц.
• 6 % с доходов‚ полученных от юридических лиц и ИП.
• Нет необходимости платить фиксированные страховые взносы (они уплачиваются добровольно при желании).
• Ограничение: годовой доход не должен превышать 2‚4 млн руб. (на 2024 год).

ИП может перейти на НПД‚ если его деятельность соответствует перечню разрешённых видов (репетиторство‚ дизайн‚ IT‑услуги и др.).

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

• Налог – 6 % от разницы доходов и расходов (можно снизить региональными коэффициентами).
• НДС – ставка 10 % для сельхозпродукции (при условии‚ что ИП является плательщиком НДС).
• Страховые взносы – как обычно (фиксированные + доп. 1 % при превышении 300 тыс. руб.).

Применяется только тем‚ кто занимается производством‚ переработкой или реализацией сельскохозяйственной продукции.

Единый налоговый платёж (ЕНП)

С 2023 года все налоги и страховые взносы ИП уплачиваются через Единый налоговый платёж. Это упрощает процесс: достаточно указать общую сумму в платёжном документе‚ а ФНС самостоятельно распределит её по соответствующим бюджетам.

ЕНП включает:

• налог по выбранной системе (УСН‚ патент‚ НПД и т.д.);
• фиксированные страховые взносы;
• дополнительный пенсионный взнос (если есть);
• НДС‚ имущественные налоги и другие обязательные платежи (при их наличии).

Практические примеры расчёта налогов для ИП без сотрудников (2024 год)

Пример 1. УСН «Доходы» 6 %

• Доход за год: 800 000 руб.
• Налог УСН: 800 000 × 6 % = 48 000 руб.
• Фиксированные взносы: 49 500 руб.
• Превышение дохода над 300 тыс.: 800 000 − 300 000 = 500 000 руб.
• Доп. пенсионный взнос: 500 000 × 1 % = 5 000 руб.

Пример 2. УСН «Доходы минус расходы» 15 %

• Доход: 1 200 000 руб.
• Расходы (аренда‚ закупка товара‚ реклама): 700 000 руб.
• База налогообложения: 1 200 000 − 700 000 = 500 000 руб.
• Налог УСН: 500 000 × 15 % = 75 000 руб.
• Фиксированные взносы: 49 500 руб.
• Превышение дохода: 1 200 000 − 300 000 = 900 000 руб.
• Доп; пенсионный взнос: 900 000 × 1 % = 9 000 руб.

Пример 3. Патент (розничная торговля‚ 6 месяцев)

• Потенциальный доход (по таблице региона): 900 000 руб. в год.
• Стоимость патента за 6 месяцев: 900 000 × 6 % × 6/12 = 27 000 руб.
• Фиксированные взносы за 6 месяцев (пропорционально): 49 500 × 6/12 = 24 750 руб.
• Превышение дохода (если фактический доход > 300 тыс.): допустим‚ фактический доход 500 000 руб. → превышение 200 000 руб. → доп. взнос 2 000 руб.

Пример 4. НПД (самозанятый‚ работа с физлицами)

• Доход от физлиц: 600 000 руб.
• Налог НПД: 600 000 × 4 % = 24 000 руб.
• Страховые взносы: не обязательны‚ но можно заплатить добровольно (например‚ минимальный ПФР – 34 445 руб. + ФОМС – 9 055 руб. = 43 500 руб.).
• Если взносы не уплачиваются – в ЕНП указывается только 24 000 руб.

Как снизить налоговую нагрузку

• Выбор оптимальной системы – сравнить expected tax under УСН 6 % vs 15 % (с учётом расходов) и патент.
• Учёт всех допустимых расходов при УСН «доходы минус расходы» и ОСНО (аренда‚ зарплата‚ амортизация‚ канцтовары‚ интернет‚ обучение).
• Использование льгот по страховым взносам для ИП‚ включённых в реестр МСП (можно уменьшить фиксированные взносы на 50 % в первом году деятельности).
• Планирование доходов – если ожидается превышение 300 тыс. руб.‚ можно рассмотреть ускорение расходов в конце года или перенос части дохода на следующий период (при возможности).
• Переход на НПД при работе преимущественно с физическими лицами и доходе ниже 2‚4 млн руб. – это часто уменьшает общую налоговую нагрузку до 4‑6 %.

Для индивидуального предпринимателя‚ работающего без наёмных сотрудников‚ основные обязательные платежи в 2024‑2025 годах выглядят так:

1. Фиксированные страховые взносы – 49 500 руб. в год (плюс возможный доп. 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб.).
2. Налог по выбранной системе:
   • ОСНО – НДФЛ 13 % + НДС (0/10/20 %).
   • УСН – 6 % от доходов или 15 % от доходов минус расходы.
   • Патент – фиксированная сумма‚ зависящая от вида деятельности и региона.
   • НПД – 4 % (доход от физлиц) или 6 % (доход от юрлиц/ИП).
   • ЕСХН – 6 % от разницы доходов и расходов (при сельхоздеятельности).
3. Все платежи консолидируются в Единый налоговый платёж (ЕНП).

Правильный выбор режима налогообложения и своевременный учёт расходов позволяют существенно оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить финансовую устойчивость бизнеса.

Информация актуальна на сентябрь 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется сверяться с последними нормативными актами НК РФ и письмами ФНС.