Русская православная церковь, как религиозная организация, обладает особым правовым статусом в Российской Федерации. Согласно законодательству, многие её доходы и имущество освобождены от налогообложения, однако существуют виды налогов, которые РПЦ всё‑же обязана уплачивать. Ниже рассмотрены основные налоги и сборы, применяемые к деятельности церкви, а также особенности их учёта.
Основные источники доходов РПЦ
Согласно материалам Википедии, экономическая деятельность Русской православной церкви регулируется законодательством стран, в которых расположены её приходы. В России это:
- добровольные пожертвования прихожан;
- оплата треб и церковных служб;
- продажа церковных свечей и предметов религиозного назначения;
- доход от аренды и использования недвижимости, не связанной напрямую с богослужебной деятельностью;
- прибыль от коммерческих предприятий, находящихся в ведении епархий или патриархии (например, гостиница «Даниловская», предприятие «Софрино»).
Налоговые льготы и exemptions
В соответствии с Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом «О свободе совести и о религиозных объединениях» (№125‑ФЗ) религиозные организации пользуются следующими преференциями:
- освобождение от налога на прибыль по доходам, непосредственно связанным с осуществлением уставной деятельности (богослужения, просвещение, благотворительность);
- необложение земельным налогом участков, используемых под храмы, монастыри, церковные здания и прилегающие территории;
- освобождение от налога на имущество организаций в отношении объектов, непосредственно используемых для религиозных целей;
- возможность применения пониженных ставок НДС при реализации товаров и услуг, связанных с религиозной деятельностью (например, продажа свечей, икон).
Какие налоги всё‑же платит РПЦ
Несмотря на льготы, существуют ситуации, когда церковь обязана уплачивать налоги:
Налог на имущество организаций (налог на недвижимость)
Если объект недвижимости используется не для непосредственного богослужения (например, коммерческие помещения, офисы, гостиницы, производственные цеха), то на такой объект начисляется налог на имущество организаций по стандартным ставкам.
Земельный налог
Земельный налог не взимается только с участков, непосредственно занятых храмами, монастырями и другими культовыми сооружениями. Если земля сдаётся в аренду под коммерческие цели или используется под сельскохозяйственное хозяйство, не связанное с религиозной деятельностью, начисляется земельный налог.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
При реализации товаров и услуг, не имеющих прямого отношения к религиозной деятельности (например, продажа сувениров, организация платных конференций, оказание услуг гостиницы), РПЦ обязана начислять и уплачивать НДС по об ставке 20 % (или по пониженной ставке 10 % в случаях, предусмотренных законодательством).
Налог на прибыль организаций
Доходы, полученные от коммерческой деятельности, не связанной с уставными целями (например, прибыль от гостиницы «Даниловская» или от предприятия «Софрино»), подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20 %. При этом церковь может вести раздельный учёт: доходы от религиозной деятельности остаются необложенными, а коммерческие – облагаются.
Страховые взносы и другие обязательные платежи
Как любой работодатель, РПЦ обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за своих сотрудников (священников, административный персонал, работников коммерческих подразделений).
Особенности учёта и отчётности
Каждая епархия, приход, монастырь и иная структурная единица РПЦ регистрируется как отдельное юридическое лицо (некоммерческая организация). Это позволяет вести самостоятельный бухгалтерский учёт и готовить налоговую отчётность в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учёта (ПБУ) и Федеральным законом «О бухгалтерском учёте».
Согласно Уставу РПЦ (глава XV, принятая в августе 2000 г.), порядок владения, пользования и распоряжения имуществом, принадлежащим церкви, определяется уставом, правилами, утверждёнными Священным синодом и «Положением о церковном имуществе». На момент 2009 года последнее ещё не было утверждено, поэтому многие вопросы регулируются действующим гражданским уставом, зарегистрированным в Минюсте.
Примеры из практики
Согласно данным, приведённым на Архиерейском соборе в октябре 2004 года, за период 2000‑2003 гг. взносы епархиальных управлений на общецерковные нужды составили лишь 6 % от всех поступлений и 22 % от взносов на эти цели, сделанных храмами Москвы. Это указывает на то, что значительная часть средств остаётся в приходах и епархиях, где они могут использоваться как для уставной деятельности, так и для коммерческих проектов, подлежащих налогообложению.
Русская православная церковь пользуется существенными налоговыми льготами, направленными на поддержку её уставной деятельности. Однако в отношении имущества, доходов и услуг, не связанных напрямую с религиозной целью, церковь обязана уплачивать стандартные налоги: налог на имущество организаций, земельный налог, НДС, налог на прибыль, а также выполнять обязательные отчисления во внебюджетные фонды. Раздельный учёт и чёткое соблюдение законодательства позволяют РПЦ одновременно выполнять свои религиозные функции и участвовать в экономической жизни страны, не нарушая налоговое законодательство.