В 2021 году система налогообложения заработной платы в России оставалась достаточно сложной: помимо удержания НДФЛ с доходов сотрудника, работодатель обязан уплачивать ряд обязательных взносов в государственные фонды. Ниже подробно рассмотрены все виды налогов и взносов, которые ложились на плечи работодателя в указанном периоде;

Основные обязательные платежи работодателя

• Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
• Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС);
• Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается работодателем из заработной платы сотрудника, но перечисляется в бюджет.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

В 2021 году ставка страховых взносов в ПФР составляла 22 % от фонда оплаты труда (ФОТ). Эта ставка применялась к выплатам, не превышающим предельной базы для начисления взносов. Предельная база в 2021 году равнялась 1 465 000 руб. в год. При превышении этой базы ставка снижалась до 10 % на сумму, превышающую лимит.

Страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС)

Взносы в ФСС включают две части:

1. На социальное страхование по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством – ставка 2,9 % от ФОТ (без лимита).
2. На социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – ставка варьируется от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска организации;

Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Ставка взносов в ФОМС в 2021 году была фиксированной и составляла 5,1 % от фонда оплаты труда. Лимита для начисления этих взносов не существует.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Хотя НДФЛ удерживается непосредственно из заработной платы сотрудника, работодатель выступает налоговым агентом: он рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет. В 2021 году действовали две ставки:

• 13 % – для доходов, не превышающих 5 000 000 руб. в год;
• 15 % – для части дохода, превышающей указанный порог (прогрессивная шкала).

Работодатель обязан ежемесячно формировать справку 2‑НДФЛ и перечислять удержанные суммы не позднее дня выплаты заработной платы.

Суммируя все обязательные платежи, можно получить приблизительный процент нагрузки на фонд оплаты труда:

• ПФР – 22 % (или 10 % сверх лимита);
• ФСС – 2,9 % + профессиональный риск (0,2‑8,5 %);
• ФОМС – 5,1 %;
• НДФЛ – удерживается с сотрудника, но административная нагрузка на работодателя присутствует.

Таким образом, базовая налоговая нагрузка (без учета профессионального риска и превышения предельной базы по ПФР) составляла примерно 30 % от ФОТ.

Рекомендации для работодателей

1. Регулярно проверять изменения в законодательстве. В 2021 году были внесены поправки касательно предельной базы по ПФР и ставок по профессиональным рискам.
2. Автоматизировать расчеты. Использование специализированных бухгалтерских программ снижает риск ошибок при начислении взносов и удержании НДФЛ.
3. Вести отдельный учет выплат, превышающих предельную базу. Это позволит корректно применять пониженную ставку 10 % в ПФР.
4. Своевременно сдавать отчетность. Расчеты по страховым взносам (РСВ) и налогу на доходы физических лиц (6‑НДФЛ) должны подаваться в установленные сроки, иначе возможны штрафы и пени.
5. Консультироваться с налоговыми специалистами. Сложные случаи (например, совмещение должностей, выплаты пособий, компенсаций) требуют индивидуального подхода.

Соблюдение всех перечисленных требований позволяет работодателю избежать штрафов, обеспечить законную защиту прав сотрудников и поддерживать финансовую стабильность организации.