Казахстан остается одной из самых привлекательных стран Централь Азии для трудовой миграции и ведения бизнеса. Налоговая система Республики Казахстан (РК) имеет свою специфику для нерезидентов и иностранных граждан. В этой статье мы подробно разберем‚ какие обязательные платежи лежат на иностранцах в 2026 году‚ как определяется налоговый резидентство и какие льготы предусмотрены специальными визовыми программами.
Определение налогового резидентства: ключ к ставкам
Согласно Налоговому кодексу РК‚ налоговые обязательства иностранца в первую очередь зависят от его статуса, налоговый резидент или нерезидент.
Критерии налогового резидента (статья 217 НК РК):
- Физическое лицо‚ пребывающее на территории РК в совокупности 183 календарных дня и более в течение любого последовательного 12-месячного периода‚ заканчивающегося в налоговом периоде (году).
- Граждане РК‚ направленные за границу на государственную службу.
- Кадры дипломатических и приравненных к ним представительств РК за границей.
Важно: Дни прибытия и убытия‚ дни лечения‚ обучения учитываются в срок пребывания. Если вы не набрали 183 дня — вы налоговый нерезидент.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Это основной прямой налог на доходы физических лиц. Ставки кардинально отличаются для резидентов и нерезидентов.
Для налоговых резидентов (общая ставка):
- 10% — единая фиксированная ставка на налогооблагаемый доход (доход за вычетом стандартных вычетов и пенсионных взносов).
Для налоговых нерезидентов:
- 20% — ставка на доходы от трудовой деятельности (зарплата‚ гонорары) без права на стандартные вычеты (МРП).
- 15%, ставка на дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ доходы от имущества в РК (если не установлено иное международным договором).
- 20% — на доходы от оказания услуг (фрахт‚ консалтинг и др.) источником которых является РК.
Стандартные вычеты (только для резидентов):
В 2026 году ежемесячный стандартный вычет составляет 14 МРП (месячный расчетный показатель). На 2026 год 1 МРП = 3 932 тенге (прогноз/индексация). Таким образом‚ вычет ~55 048 тенге в месяц. Годовой вычет применяется к совокупному годовому доходу.
Социальные платежи: обязательства работодателя и работника
Помимо ИПН‚ с доходов иностранцев удерживаются/уплачиваются социальные платежи. Их набор зависит от статуса (наемный работник / самозанятый / ИП) и вида разрешения на работу.
| Платеж | Кто платит | Ставка / База | Применяется к иностранцам? |
|---|---|---|---|
| ОПВ (Обязательные пенсионные взносы) | Работник (удерживает работодатель) | 10% от дохода (потолок: 50 МЗП в месяц) | Да‚ для всех‚ работающих по трудовому договору (кроме الدبلومатов и отдельных категорий по договорам). |
| ВОСМС (Взносы на ОСМС) | Работодатель (3%)‚ Работник (2%)‚ Государство (для льготных) | От дохода (потолок: 10 МЗП для работника‚ 50 МЗП для работодателя) | Да‚ обязательно для всех работающих иностранцев с 2020 года. |
| ОСМС (Работодатель) | Работодатель | 3% от фонда оплаты труда | Да‚ уплачивается работодателем за каждого иностранного сотрудника. |
| Социальный налог | Работодатель | 9‚5% от фонда оплаты труда (для резидентов РК) / 9‚5% для нерезидентов-ИП | Уплачивает работодатель. Для нерезидентов-ИП платите сами. |
| Социальные отчисления (СО) | Работодатель | 3‚5% от фонда оплаты труда (потолок 7 МЗП) | Да‚ с 2022 года платится за иностранных работников так же‚ как за казахстанцев. |
| ОППВ (Обязательные профессиональные пенсионные взносы) | Работодатель | 5% от дохода (потолок 10 МЗП) | Только за работников‚ занятых на вредных/тяжелых производствах (по списку). |
Особенности для самозанятых иностранцев и ИП
Иностранцы могут работать в РК как самозанятые лица (выдача квитанций) или открыть ИП (при наличии ВНЖ или специальных оснований).
Самозанятость (Специальный налоговый режим «Наемный труд» / Квитанция):
- Доступно гражданам ЕАЭС (РФ‚ Беларусь‚ Армения‚ Кыргызстан) и лицам с ВНЖ.
- Подается уведомление в налоговый орган через e-Salyq Biznes или банк-партнер.
- Ставка: 1% ИПН + 1% ОПВ (если желает) + 2% ВОСМС (работник) = около 3-4% в совокупности (зависит от включения ОПВ).
- Новость 2026 г.: Обсуждаются поправки о передаче банкам функции агента по удержанию налогов и социальных платежей для самозанятых для автоматизации процесса.
Индивидуальные предприниматели (ИП):
- Могут выбрать общую систему (ИПН 10%/20% + НДС при превышении порога) или специальные режимы.
- Патент (для нерезидентов): Фиксированная плата за патент (зависит от вида деятельности и региона) заменяет ИПН‚ НДС‚ соцналог. ОПВ и ВОСМС платятся отдельно.
- Розничный налог (для резидентов-ИП): 4% от выручки (3% ИПН + 1% ОПВ) + ВОСМС.
Программа «Алтын Виза» и налоговые привилегии
С 2022 года действует программа «Алтын виза» для высококвалифицированных специалистов‚ инвесторов и талантов. В 2026 году министерства обсуждают расширение налоговых преференций для держателей этой визы и членов их семей.
Текущие и планируемые льготы (по итогам обсуждений 2026 г.):
- ИПН: Предлагается сниженная ставка 5% (вместо 10% для резидентов) на доходы от трудовой деятельности в приоритетных секторах (IT‚ финтех‚ наука‚ управление) в течение первых 3–5 лет.
- Имущественные налоги: Обсуждается полное освобождение от налогов на имущество (земля‚ транспорт‚ недвижимость) на период действия визы для основного заявителя и супруга/детей.
- Социальные платежи: Сохраняется обязательность ОПВ и ВОСМС (для доступа к пенсии и медицине)‚ но рассматривается возможность оплаты работодателем за счет льготных коэффициентов.
- НДФЛ на дивиденды/проценты: Возможное снижение до 5% для инвесторов по программе.
Примечание: Точные параметры поправок по «Алтын визе» будут зафиксированы в изменениях к Налоговому кодексу‚ ожидаемых к концу 2026 – началу 2027 года.
Налоги на имущество‚ транспорт и землю
Иностранцы‚ владеющие недвижимостью‚ транспортом или земельными участками в РК‚ платят имущественные налоги на общих основаниях с гражданами РК (Ставки зависят от кадастровой стоимости/мощности двигателя).
- Налог на имущество: От 0‚05% до 0‚5% от кадастровой стоимости (для физлиц).
- Транспортный налог: Рассчитывается по МРП за 1 л.с. мощности.
- Земельный налог: Зависит от категории земель и региона.
При продаже имущества (владение менее года/3 лет/5 лет в зависимости от типа) платится ИПН с дохода (10% для резидентов‚ 20% для нерезидентов).
Международные договоры об избежании двойного налогообложения
У Казахстана подписано более 50 соглашений об избежании двойного налогообложения (с РФ‚ США‚ Китаем‚ странами ЕС‚ Турцией‚ ОАЭ и др.).
Как это работает:
- Если вы налоговый резидент РК (183+ дней)‚ вы платите ИПН в РК со всего мирового дохода.
- Доходы из источника в другой стране (дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ зарплата за работу за границей) могут облагаться там по сниженной ставке или быть освобождены.
- Для применения договора нужно предоставить работодателю/налоговому органу Свидетельство о налоговом резидентстве (Form 1042 / Certificate of Residence)‚ выданное компетентным органом страны-партнера.
Отчетность и сроки
- Работодатель (налоговый агент): Удерживает ИПН‚ ОПВ‚ ВОСМС‚ СО ежемесячно при выплате зарплаты. Сдает расчеты по форме 200.00 ежемесячно/квартально.
- Иностранный работник (резидент): Если у него есть только зарплата у одного налогового агента — декларацию сдавать не нужно (кроме случаев получения доходов за рубежом или желания вернуть вычеты).
- Иностранный работник (нерезидент): Декларацию по форме 240.00 сдает самостоятельно до 31 марта года‚ следующего за отчетным‚ если налог не удержан агентом или есть доходы от источников в РК‚ не связанные с трудовым договором.
- ИП / Самозанятые: Сдают декларации по установленным для режима срокам (обычно полугодично или ежегодно до 31 марта/30 апреля).
Частые ошибки и риски
- Игнорирование 183 дней: Превышение срока пребывания без оформления резидентства ведет к начислению 20% ИПН вместо 10% и штрафам.
- Работа без разрешения/уведомления: Штрафы для работодателя (до 1000 МРП) и депортация для работника.
- Неуплата ВОСМС: Блокирует доступ к бесплатной медицинской помощи (ГОМП/ОСМС).
- Несвоевременная выдача квитанций (самозанятые): Штраф 15 МРП за каждую невыданную квитанцию.
Налоговая нагрузка на иностранца в Казахстане в 2026 году варьируется от ~13-15% (самозанятые/патент) до ~30-35% (наемный нерезидент с учетом всех взносов работодателя) от фонда оплаты труда. Ключевыми факторами являются: статус налогового резидента‚ вид разрешения на работу (РНВ‚ ВНЖ‚ Алтын виза) и выбор налогового режима.
Рекомендация: Перед приездом или оформлением сотрудников оцените налоговые последствия с учетом актуальных изменений НК РК и применимых международных договоров. Используйте личный кабинет налогоплательщика e-Salyq.kz для контроля начислений и уплат.
Статья подготовлена на основе Налогового кодекса РК‚ Закона «О миграции населения» и информации открытых источников на 10 октября 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональным налоговым консультантам.