Межселенные территории – это земли, расположенные между населёнными пунктами, где часто находятся сельскохозяйственные угодья, лесные массивы, объекты инфраструктуры и небольшие дачные или фермерские хозяйства․ На таких территориях действуют общие правила налогообложения доходов физических лиц, однако существуют некоторые нюансы, связанные с видом получаемого дохода, возможностью применения специальных вычетов и особенностями учёта․

Что такое НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, взимаемый с доходов, полученных физическими лицами‑резидентами и нерезидентами Российской Федерации․ Основной нормативный акт – Налоговый кодекс РФ, глава 23․ Налог рассчитывается по прогрессивной шкале ставок, которые зависят от величины налоговой базы и вида дохода․

Особенности налогообложения на межселенных территориях

• Источники дохода․ На межселенных территориях чаще всего встречаются доходы от:
  • продажи сельскохозяйственной продукции (зерно, овощи, молоко, мясо);
  • аренды земельных участков;
  • оказания услуг (строительные, транспортные, ремонтные);
  • получения дивидендов, процентов по ценным бумагам и других пассивных доходов;
  • выигрышей в лотереях, тотализаторах и т․п․
• Ставка налога․ Ставка НДФЛ определяется не местом получения дохода, а его видом и общей суммой налоговой базы за год․ Тем не менее, для некоторых категорий доходов, характерных для межселенных территорий, предусмотрены пониженные ставки (5 % и 9 %)․
• Вычеты и льготы․ Налогоплательщики, проживающие и работающие на межселенных территориях, могут воспользоваться следующими вычетами:
  • социальные налоговые вычеты (на обучение, лечение, благотворительность);
  • имущественные вычеты (при продаже недвижимости, если она находилась в собственности более 5 лет);
  • профессиональные вычеты для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему (ПСН) – в этом случае НДФЛ может не удерживаться, а налог уплачивается в рамках выбранного режима․
• Порядок уплаты․ Если доход получен от источников, где налог не удерживается налоговым агентом (например, продажа собственной продукции, аренда земли), налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать НДФЛ и уплатить его в виде авансовых платежей (не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом) и подать годовую декларацию формы 3‑НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным․

Ставки НДФЛ, актуальные на 2026 год

Согласно информации, предоставленной официальными источниками (Налоговый кодекс РФ, раздел о НДФЛ), действуют следующие ставки:

1. 5 % – для доходов физических лиц‑нерезидентов в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, соответствующих условиям, указанным в пункте 1․1 статьи 24․2 НК РФ (публичные компании, право на пониженную ставку по налогу на прибыль организаций и т․д․)․
2. 9 % – применяется к:
   • дивидендам, полученным до 2015 года;
   • процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г․;
   • доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г․;
3. 13 % – базовая ставка для большинства доходов налоговых резидентов РФ, если суммарная налоговая база (заработная плата, выигрыши, доходы от продажи имущества, цифровая валюта и т․п․) не превышает 2,4 млн руб․ в год․ Эта же ставка применяется к нерезидентам при получении доходов от трудовой деятельности, перечисленных в пункте 2․1 статьи 210 НК РФ (работники ЕАЭС, высококвалифицированные специалисты, беженцы и т․д․)․
4. 15 % – для части налоговой базы, превышающей 2,4 млн руб․, но не более 5 млн руб․
5. 18 % – для части налоговой базы, превышающей 5 млн руб․, но не более 20 млн руб․
6. 20 % – для части налоговой базы, превышающей 20 млн руб․
7. 22 % – для части налоговой базы, превышающей 50 млн руб․
8. 23 % – для части налоговой базы, превышающей 100 млн руб․
9. 25 % – для части налоговой базы, превышающей 200 млн руб․

Примечание: ставки 5 % и 9 % действуют только для конкретных видов доходов, перечисленных выше, и не зависят от общей суммы налоговой базы․

Пример расчёта НДФЛ для жителя межселенной территории

Иван Petrov получает в 2026 году следующие доходы:

• Продажа зерна – 1 200 000 руб․;
• Аренда земельного участка – 300 000 руб․;
• Дивиденды от иностранной холдинговой компании (соответствующей условиям 5 % ставки) – 150 000 руб․;
• Проценты по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированы до 2007 г․) – 80 000 руб․;
• Выигрыш в лотерее – 50 000 руб․

Суммарный доход: 1 200 000 + 300 000 + 150 000 + 80 000 + 50 000 = 1 780 000 руб․

Определяем налоговые ставки:

• Дивиденды – 5 % → 150 000 × 0,05 = 7 500 руб․;
• Проценты по ипотечным облигациям – 9 % → 80 000 × 0,09 = 7 200 руб․;
• Остальные доходы (продажа зерна, аренда, выигрыш) попадают в базу, облагаемую по ставке 13 % (так как общая база < 2,4 млн руб․)․ Сумма этих доходов = 1 200 000 + 300 000 + 50 000 = 1 550 000 руб․; налог = 1 550 000 × 0,13 = 201 500 руб․;

Если Иван имеет право на социальный вычет на лечение в размере 100 000 руб․, то налоговая база уменьшается на эту сумму (только для части, облагаемой 13 %)․ Пересчёт:

• База по 13 % после вычета: 1 550 000 – 100 000 = 1 450 000 руб․;
• Налог по 13 %: 1 450 000 × 0,13 = 188 500 руб․;

Таким образом, использование вычетов существенно снижает налоговую нагрузку․

Практический совет для налогоплательщиков на межселенных территориях

1. Вести отдельный учёт доходов по видам (продажа продукции, аренда, дивиденды, проценты и т․д․) – это упростит применение соответствующих ставок․
2. Сохранять все документы, подтверждающие право на вычеты (чеки на лечение, kontrakty на обучение, благотворительные квитанции)․
3. При получении доходов от источников, где налог не удерживается (например, продажа собственной продукции), рассчитывать авансовые платежи не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
4. Ежегодно до 30 апреля подавать декларацию 3‑НДФЛ, даже если налог был удержан источником выплаты – это позволит вернуть излишне удержанные суммы или доплатить недостающие․
5. При возможности использовать специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН) для сельскохозяйственной деятельности – они могут заменить уплату НДФЛ на единый сельскохозяйственный налог или упрощённую систему, что часто выгоднее для мелких производителей․

Налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях, подчиняется общим правилам НДФЛ, однако специфика источников дохода (сельскохозяйственная продукция, аренда земли, дивиденды и проценты поным инструментам) позволяет применять пониженные ставки (5 % и 9 %) и воспользоваться различными вычетами․ Правильный учёт доходов, своевременное уплата авансовых платежей и подача декларации помогут избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку․

Для получения актуальной информации рекомендуется регулярно проверять официальные источники: сайт Федеральной налоговой службы (nalog․gov․ru) и раздел «Налог на доходы физических лиц» в Налоговом кодексе РФ․