Налог на прибыль организаций (НПО) – обязательный государственный сбор, который уплачивают юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСН). Ниже приведён пошаговый алгоритм расчёта, актуальные ставки, примеры и рекомендации по оформлению отчётности.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 25 (Налог на прибыль организаций) и 28 (Ставки налога на прибыль).
• Постановления Правительства РФ и письма Минфина, уточняющие порядок применения льгот и вычетов.
• Региональные нормативные акты (если организация пользуется региональными ставками или преференциями).

Кто является плательщиком

Налог на прибыль уплачивают:

• Организации на ОСН (включая ООО, АО, ПАО и др.).
• Филиалы и представительства иностранных компаний, если они ведут деятельность в РФ и образуют обособленное подразделение.
• Некоторые виды деятельности могут освобождаться от НПО (например, образовательные, медицинские организации, НКО) – в этом случае применяется ставка 0 % по федеральной части налога.

Ставки налога на прибыль в 2025‑2026 годах

Категория налогоплательщика	Ставка, %
Общая ставка (основная)	25
Дивиденды, полученные российскими организациями	0 (при выполнении условий ст. 284 НК РФ) либо 13
Дивиденды, полученные иностранными организациями	15
Льготные категории (образование, здравоохранение, некоторые социальные НКО)	0 (федеральная часть)
Прибыль от продажи доли в уставном капитале, где активы ≤ 50 % российской недвижимости и срок владения > 5 лет	0
Прибыль от продажи акций, обращающихся на ОРЦБ, при условии реализации не более 1 % акций эмитента за календарный год	0

Примечание: Региональные органы могут устанавливать пониженные ставки (например, 13,5 % или 15,5 %) для отдельных видов деятельности – уточняйте в налоговом органе своего субъекта РФ.

Что включается в налоговую базу

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, recognised в соответствии с положениями НК РФ:

• Доходы – все суммы, полученные организацией от реализации товаров, работ, услуг, а также иные доходы (проценты, дивиденды, арендная плата и т.п.), recognised в момент их фактического получения (метод начисления).
• Расходы – обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с получением дохода (материалы, заработная плата, амортизация, аренда, налоги и сборы, кроме НПО, проценты по кредитам и др.).

Важно соблюдать особенности налогового учёта:

• Методы начисления амортизации (линейный, нелинейный) могут отличаться от бухгалтерских.
• Резервы (например, резерв по сомнительным долгам) формируются только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ.
• Курсовые разницы учитываются в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Формула расчёта налога на прибыль

Основная формула выглядит так:

Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога

Где:

• Налоговая база = Доходы – Расходы (с учётом всех корректировок, предусмотренных НК РФ).
• Ставка налога – процент, соответствующий категории организации и виду дохода (см. таблицу в пункте 3).

Пошаговая инструкция расчёта

1. Сформировать бухгалтерскую отчётность за отчётный период (месяц, квартал, год).
2. Выполнить налоговые корректировки:
   • Исключить из доходов суммы, не учитываемые для налогообложения (например, целевые поступления, субсидии, если они не облагаются).
   • Исключить из расходов неподлежащие вычету затраты (штрафы, пени, представительские расходы сверх норм, расходы на приобретение основных средств, если они не амортизируются).
   • Внести поправки на амортизацию, резервы, курсовые разницы и другие налоговые регулировки.
3. Посчитать налоговую базу (Доходы скорректированные – Расходы скорректированные).
4. Определить применимую ставку (основная 25 % либо льготная/специальная).
5. Умножить налоговую базу на ставку – получится сумма налога к уплате.
6. Сверхучесть уже уплаченные авансовые платежи (если они были внесены в течение периода). Разница – сумма к доплате или возмещению.

Пример расчёта (ООО «Фиалка»)

Исходные данные за I квартал 2026 года:

• Доходы (реализация товаров) – 2 500 000 руб.
• Расходы (материалы, зарплата, аренда, амортизация) – 1 800 000 руб.
• Налоговые корректировки:
  • Доходы, не учитываемые для НПО – 0 руб.
  • Расходы, не подлежащие вычету (штрафы) – 50 000 руб.
  • Доп. амортизация по налоговому учету – +100 000 руб.

Шаг 1. Корректируем доходы: 2 500 000 – 0 = 2 500 000 руб.

Шаг 2. Корректируем расходы: 1 800 000 + 50 000 – 100 000 = 1 750 000 руб.

Шаг 3. Налоговая база = 2 500 000 – 1 750 000 = 750 000 руб.

Шаг 4. Ставка налога – общая 25 % (организация не относится к льготным категориям).

Шаг 5. Налог к уплате = 750 000 × 0,25 = 187 500 руб.

Если за квартал уже внесён авансовый платёж в размере 120 000 руб., то к доплате необходимо внести 18###0 = 67 500 руб. не позднее установленного срока (см. пункт 8).

Сроки уплаты и авансовые платежи

• Годовой налог уплачивается не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным годом (например, за 2026 год – до 28 марта 2027 г.).
• Квартальные авансовые платежи рассчитываются на основе фактически полученной прибыли за прошедшие месяцы квартала и уплачиваются не позднее:
  • за I квартал – до 28 апреля;
  • за II квартал – до 28 июля;
  • за III квартал – до 28 октября;
  • за IV квартал – до 28 января следующего года.
• Если организация применяет метод «по факту получения дохода», аванс рассчитывается как 1/4 от ожидаемого годового налога, но с корректировкой после фактического получения прибыли за квартал.

Отчётность по налогу на прибыль

• Декларация по налогу на прибыль организаций (форма КНД 1150018) подаётся ежегодно не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
• При использовании льгот или специальных ставок к декларации прилагаются подтверждающие документы (например, копия лицензии на образовательную деятельность, выписка из ЕГРЮЛ о статусе НКО и т.п.).
• Если организация применяет региональные пониженные ставки, в декларации указывается код региона и соответствующая ставка.

Полезные советы для бухгалтера

1. Регулярно сверяйте налоговый и бухгалтерский учёт – расхождения часто возникают из‑за разных правил амортизации и формирования резервов.
2. Ведите отдельный регистр налогового учёта (можно в Excel или специализированном ПО), где фиксируются все корректировки, влияющие на налоговую базу.
3. Следите за изменениями в НК РФ и письмах Минфина – ставки и льготы могут корректироваться ежегодно.
4. При планировании бюджета закладывайте резерв на возможные доначисления по налогу на прибыль, особенно если деятельность связана с fluctuating доходами (например, сезонный спрос).
5. Используйте сервисы электронной отчётности (Контур.Экстерн, СБИС и т.д.) – они автоматически проверяют корректность заполнения декларации и напоминают о сроках уплаты.

Расчёт налога на прибыль организации – процесс, требующий внимательного применения норм Налогового кодекса, учёта специфики доходов и расходов, а также своевременной уплаты авансовых платежей и подачи годовой декларации. Следуя представленной пошаговой инструкции и используя актуальные ставки (25 % основная, льготные варианты – 0 %, 13 %, 15 % и т.д.), бухгалтер сможет минимизировать риски ошибок и обеспечить выполнение налоговых обязательств в полном объёме.

Статья актуальна на сентябрь 2026 года. Перед проведением расчётов рекомендуется уточнить текущие нормативные акты в официальных источниках (Налоговый кодекс РФ, сайт ФНС России).