Дата актуализации: .
Содержание - Что такое ОСНО и где здесь НДФЛ?
- Роль НДФЛ в деятельности ООО
- Удержание и перечисление НДФЛ ООО
- Ставки НДФЛ в 2026 году
- Как рассчитать и удержать НДФЛ
- Отчётность по НДФЛ: формы и сроки
- Пример расчёта НДФЛ для швейного производства
- Льготы, вычеты и особенности для директоров и учредителей
- Часто задаваемые вопросы
Что такое ОСНО и где здесь НДФЛ?
ОСНО (общая система налогообложения) – стандартный режим налогообложения, при котором организация уплачивает:
- Налог на прибыль организаций (20 %);
- НДС (при условии, что организация является плательщиком);
- Имущественные налоги (налог на имущество, транспортный и земельный налоги);
- Взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).
НДФЛ – это налог, который не уплачивает сама организация, а удерживает из доходов физических лиц (работников, директоров, учредителей, получающих вознаграждение по гражданско‑правовым договорам) и перечисляет в бюджет.
Роль НДФЛ в деятельности ООО
Для ООО на ОСНО НДФЛ выполняет две ключевые функции:
- Фискальная функция – пополнение государственного бюджета за счёт доходов физических лиц.
- Контрольная функция – организация выступает налоговым агентом, отвечая за правильность расчёта, удержания и перечисления налога.
Если ООО не удержит НДФЛ или перечислит его несвоевременно, налоговая инспекция может начислить штрафы и пени, а также привлечь к ответственности должностных лиц.
Удержание и перечисление НДФЛ ООО
ООО выступает налоговым агентом в следующих случаях:
- Выплата заработной платы сотрудникам по трудовым договорам;
- Выплата вознаграждения по гражданско‑правовым договорам (ГПД) физическим лицам;
- Выплата дивидендов учредителям (в этом случае НДФЛ удерживается по ставке 13 % или 15 % в зависимости от суммы);
- Выплата иных доходов, указанных в ст. 226 НК РФ (например, авторские вознаграждения, выплаты по договорам оказания услуг и т.д.).
Процедура удержания выглядит так:
- Определяется база обложения (сумма выплаты, уменьшенная на допустимые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и т.д.).
- К базе применяется соответствующая ставка НДФЛ.
- Полученная сумма удерживается из выплаты и перечисляется в бюджет не позже дня выплаты дохода (или не позднее следующего рабочего дня, если день выплаты приходится на выходной/праздник).
Ставки НДФЛ в 2026 году
| Категория дохода | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| Доходы до 5 000 000 руб. в год | 13 % |
| Доходы свыше 5 000 000 руб. в год | 15 % |
| Дивиденды, полученные от российских организаций | 13 % (при сумме до 5 млн руб.) / 15 % (сверх 5 млн руб.) |
| Доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 5 лет | 13 % |
| Другие доходы (проценты, авторские вознаграждения и т.п.) | 13 %/15 % по общему правилу |
Примечание: ставка 15 % применяется только к той части дохода, которая превышает порог в 5 000 000 руб. за налоговый период.
Как рассчитать и удержать НДФЛ
Общая формула:
НДФЛ = (База обложения) × (Ставка)
Где:
- База обложения = сумма выплаты − сумма предоставленных вычетов (стандартный вычет per ребёнка, социальный вычет на обучение, лечение и т.д., имущественный вычет при продаже недвижимости и др.).
- Ставка – 13 % или 15 % в зависимости от уровня годового дохода физического лица.
- Определяется gross‑salary (брутто) – сумма, начисленная за отработанное время.
- Из gross‑salary вычитаются обязательные взносы в ПФР, ФСС, ФОМС (если они удерживаются из зарплаты).
- Вычитаются предоставленные налоговые вычеты (например, стандартный вычет на ребёнка – 1 400 руб. за первого и второго ребёнка, 3 000 руб. за третьего и последующих).
- К полученной сумме применяется ставка 13 % (или 15 % при превышении годового лимита).
- Полученный НДФЛ удерживается из выплаты сотруднику; остаток – net‑salary (чистая зарплата) – выдаётся работнику.
- 6‑НДФЛ – расчёт сумм налога, удержанных и перечисленных в бюджет. Сдаётся ежеквартально:
- За I квартал – не позднее 30 апреля;
- За полугодие – не позднее 30 июля;
- За 9 месяцев – не позднее 30 октября;
- За год – не позднее 30 апреля следующего года.
- 2‑НДФЛ – справка о доходах физического лица и удержанном налоге за календарный год. Сдаётся не позднее 2 марта следующего года за каждый год, в котором организация была налоговым агентом.
- Расчёт по страховым взносам (не относится к НДФЛ, но часто сдаётся совместно).
- ООО «Швейный стиль» зарегистрировано в Херсонской области, ОСНО.
- В штате – 5 швей, средняя зарплата – 45 000 руб. (брутто) в месяц.
- У одной сотрудницы двое несовершеннолетних детей (стандартный вычет – 2 × 1 400 = 2 800 руб.).
- Годовой доход каждой сотрудницы не превышает 5 000 000 руб., поэтому применяется ставка 13 %.
- Брутто: 45 000 руб.
- Вычитаем обязательные взносы (примерно 22 % от брутто – ПФР 22 %, но часть удерживается из зарплаты – упрощённо считаем 0, так как взносы обычно удерживаются работодателем; для примера допустим, что из зарплаты удерживается только НДФЛ).
- Вычитаем стандартный вычет на детей: 45 000 − 2 800 = 42 200 руб. – база обложения.
- НДФЛ = 42 200 × 13 % = 5 486 руб.
- Чистая зарплата к выдаче: 45 000 − 5 486 = 39 514 руб.
- НДФЛ год = 5 486 × 12 = 65 832 руб.
- Сумма, перечисленная в бюджет ООО за год – 65 832 руб.
- База = 45 000 руб.; НДФЛ = 45 000 × 13 % = 5 850 руб.; чистая = 39 150 руб.; годовый НДФЛ = 70 200 руб.
- НДФЛ = 65 832 + 4 × 70 200 = 346 632 руб.
- Стандартный вычет на ребёнка – 1 400 руб. (первый и второй), 3 000 руб. (третий и последующие).
- Стандартный вычет на инвалидов – 3 000 руб. (ребёнок‑инвалид), 500 руб. (взрослый инвалид I‑II группы).
- Социальные вычеты: на обучение (до 120 000 руб. в год), на лечение, страхование жизни, пенсионные взносы и т.д.
- Имущественные вычеты: при покупке жилья (до 2 000 000 руб.), при продаже недвижимости, находящейся в собственности более 5 лет (полный вычет).
- 13 % – если сумма дивидендов за год не превышает 5 000 000 руб.;
- 15 % – на часть, превышающую этот порог.
- Можно ли не удерживать НДФЛ, если сотрудник предоставил заявление о предоставлении вычета?
Нет. Вычет уменьшает базу обложения, но сам налог всё равно должен быть удержан и перечислен. Заявление о вычете лишь уменьшает сумму НДФЛ. - Что делать, если ошибся в расчёте НДФЛ и перечислил меньше?
Нужно подать уточнённый расчёт 6‑НДФЛ за период, в котором допущена ошибка, и доплатить недостающую сумму вместе с пени (рассчитывается от даты просрочки). - Обязан ли ООО удерживать НДФЛ с выплат по авторским договорам?
Да, если выплата осуществляется физическому лицу – резиденту РФ, то НДФЛ удерживается по ставке 13 % (или 15 % при превышении лимита). - Можно ли перечислять НДФЛ ежемесячно одним платёжом за несколько месяцев?
Нет. Налог должен быть перечислен не позже дня выплаты дохода (или следующего рабочего дня). Ежемесячная агрегация допустима только если выплаты происходят в один и тот же день месяца и перечисление сделано в этот же день. - Как учесть НДФЛ при расчёте себестоимости продукции?
НДФЛ не включается в себестоимость, так как это налог, удерживаемый из доходов физических лиц и не являющийся расходом организации; Однако затраты на уплату НДФЛ (как налогового агента) отражаются в учёте как расходы на оплату труда (в части удержанного налога) и не влияют на налог на прибыль. - Нужно ли сдавать 2‑НДФЛ, если в году не было выплат физическим лицам?
Если за год не было никаких выплат, подлежащих обложению НДФЛ, то сдавать 2‑НДФЛ не требуется. Тем не менее, многие организации сдают нулевую справку для подтверждения отсутствия обязательств.
При расчёте заработной платы обычно используются следующие шаги:
Отчётность по НДФЛ: формы и сроки
ООО, выступающее налоговым агентом, должно сдавать следующие отчёты:
Все формы подаются в электронном виде через сервис Налог.ru или через систему Электронная отчётность в личном кабинете налогоплательщика.
Пример расчёта НДФЛ для швейного производства
Условия:
Расчёт для одной сотрудницы за месяц:
За год для этой сотрудницы:
Аналогично считаем для остальных четырёх сотрудниц (без вычетов):
Эту сумму ООО должно перечислить в бюджет равными частями не позднее дня выплаты заработной платы (или не позднее следующего рабочего дня).
Льготы, вычеты и особенности для директоров и учредителей Стандартные и социальные вычеты
Дивиденды учредителей
Дивиденды учредителей
При выплате дивидендов НДФЛ удерживается:
Учредитель может уменьшить базу налога на дивиденды за счёт применения налоговых вычетов, если таковые предусмотрены legislation (например, вычет на благотворительность).
Директор, работающий по трудовому договору
Если генеральный директор ООО оформлен по трудовому договору, то с его заработной платы удерживается НДФЛ в общем порядке (как у любого сотрудника). Если директор получает вознаграждение по договору оказания услуг (ГПД), то НДФЛ также удерживается, но база может включать только сумму вознаграждения без учёта страховых взносов (которые в этом случае не удерживаются).
Особенности для иностранных работников
Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 30 % (за исключением определённых видов доходов, облагаемых по ставкам 15 % или 13 % в соответствии с международными договорами). ООО, как налоговый агент, должно определять статус работника (резидент/нерезидент) и применять соответствующую ставку.
Часто задаваемые вопросы
Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ на дату . Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или непосредственно в налоговую инспекцию.