Вопрос о том, обязаны ли владельцы квартир и нежилых помещений в многоквартирном доме уплачивать земельный налог за участок, на котором расположен дом, остаётся актуальным для многих собственников. Ниже представлен подробный разбор действующего законодательства, разъяснений Федеральной налоговой службы (ФНС) и практических рекомендаций.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, статья 389 – определяет объекты налогообложения земельным налогом.
• Письмо ФНС России от № СД-4-3/8056 – разъясняет, что земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в МКД, с 1 марта 2015 года не признаются объектом налогообложения.
• Письмо ФНС России от – подтверждает отсутствие обязанности представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения, если участок относится к общему имуществу МКД.
• Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости» – регулирует процесс формирования и постановки на кадастровый учёт земельных участков.

Когда земельный участок под МКД освобождается от налога?

Согласно разъяснениям ФНС и положениям НК РФ, земельный налог не взимается, если выполнены одновременно следующие условия:

1. Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован (то есть имеет чётко определённые границы) и поставлен на государственный кадастровый учёт.
2. Право собственности на любой объект недвижимости в этом доме (квартира, нежилое помещение, машино‑место и т.д.) зарегистрировано хотя бы одним из собственников помещений.
3. Участок находится в общей долевой собственности всех собственников помещений в МКД (то есть является частью общего имущества дома).

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, налог может быть начислен. Например:

• Участок не образован (не имеет кадастрового номера) – тогда он находится в собственности соответствующего публично‑правового образования (муниципалитета), которое не является плательщиком земельного налога.
• Участок образован, но право собственности на помещения в доме не зарегистрировано – налог может быть начислен на собственника земли (обычно застройщика или муниципалитета).

Практический порядок действий для собственников

Проверка статуса участка

Сначала необходимо убедиться, что земельный участок под вашим домом:

• имеет кадастровый номер (можно узнать через выписку из ЕГРН или публичную кадастровую карту);
• отнесён к общему имуществу МКД (в выписке ЕГРН указывается вид права – «общая долев собственность» и назначение – «земли населенных пунктов» под многоквартирный дом).

Регистрация права собственности на помещение

Если вы ещё не оформили право собственности на свою квартиру или нежилое помещение, сделайте это в Росреестре. После регистрации хотя бы одного помещения в доме условие №2 из пункта 2 считается выполненным.

Уведомление налогового органа (при необходимости)

Согласно письму ФНС от , если участок относится к общему имуществу МКД и освобождён от налога, представлять сообщение о наличии объекта налогообложения не требуется. Однако, если вы получили извещение о начислении земельного налога, следует:

1. Подготовить копию выписки из ЕГРН, подтверждающую общую долевую собственность участка;
2. Направить в налоговую инспекцию письменное возражение с приложением указанных документов;
3. При необходимости обратиться в суд для защиты своих прав.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если дом находится в стадии строительства?

Во время строительства участок обычно находится в собственности застройщика и не относится к общему имуществу будущих собственников. Поэтому земельный налог начисляется на застройщика. После ввода дома в эксплуатацию и передачи прав собственности помещений участок переходит в общую долевую собственность и освобождается от налога при выполнении условий пункта 2.

Что делать, если участок образован, но не поставлен на кадастровый учёт?

Необходимо инициировать процесс межевания и постановки на учёт через органы кадастрового учёта (Росреестр или МФЦ). После получения кадастрового номера участок может быть признан объектом налогообложения только в случае, если он не относится к общему имуществу МКД.

Можно ли отказаться от уплаты налога, если я владею только нежилым помещением?

Да. Статус помещения (жилое или нежилое) не влияет на право собственников на общую долевую собственность земли. Главное – наличие зарегистрированного права на любое помещение в доме и выполнение остальных условий.

Есть ли льготы для пенсионеров, инвалидов или других категорий граждан?

Льготы по земельному налогу предоставляются в соответствии с региональными законами. Однако, если участок освобождён от налога как общее имущество МКД, льготы не применяются, поскольку налоговая база равна нулю.

С 1 марта 2015 года (а с учётом некоторых разъяснений – с 1 января 2015 года) земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирных домах, не являются объектом налогообложения при условии их формирования, постановки на кадастровый учёт и регистрации права собственности на хотя бы одно помещение в доме. Собственникам квартир и нежилых помещений в МКД, следовательно, не нужно уплачивать земельный налог за землю под домом, если выполнены перечисленные требования.

Для уверенности в отсутствии налоговых обязательств рекомендуется:

• Получить актуальную выписку из ЕГРН на земельный участок и на своё помещение;
• При отсутствии кадастрового номера инициировать межевание и постановку на учёт;
• При получении налогового уведомления promptly оспорить его, приложив подтверждающие документы.

Соблюдение этих шагов позволит избежать неправомерных начислений и защитить свои имущественные права.