С 1 января 2026 года на территории Донецкой Народной Республики (ДНР) введен налог на землю для организаций․ Ниже представлен подробный обзор того, кто обязан уплачивать налог, как определяется налоговая база, какие ставки и коэффициенты применяются, а также порядок подачи декларации и уплаты․

Кто является плательщиком налога на землю?

• Юридические лица, зарегистрированные в ДНР и ведущие деятельность на её территории;
• Организации, получившие право на использование земельных участков (в собственности, аренде, безвозмездном пользовании) для ведения хозяйственной деятельности;
• Филиалы и представительства иностранных компаний, если они осуществляют деятельность в ДНР и имеют земельные ресурсы на балансе․

Исключение составляют:

• Физические лица (включая индивидуальных предпринимателей) – они платят земельный налог в рамках налога на имущество физических лиц;
• Государственные и муниципальные учреждения, если земельный участок используется исключительно для выполнения публичных функций (например, школы, больницы, административные здания)․

Налоговая база

Базой для начисления земельного налога служит кадастровая стоимость земельного участка, зарегистрированная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН)․ Если кадастровая стоимость отсутствует, используется нормативная денежная оценка, утверждённая уполномоченным органом исполнительной власти ДНР․

Формула расчёта налоговой базы:

Налоговая база = Кадастровая стоимость (или нормативная денежная оценка) × Коэффициент, учитывающий целевое использование земли

Ставки налога и коэффициенты
Ставка земельного налога для юридических лиц устанавливается в зависимости от категории земель и их целевого использования․ В ДНР действуют следующие базовые ставки:


Категория земли
Базовая ставка, %


Сельскохозяйственные угодья
0,3


Земли населённых пунктов (под застройку)
0,5


Промышленные и транспортные зоны
0,8


Земли под объекты коммунальной инфраструктуры
1,0


Земли под полигоны размещения отходов
0,36


Прочие категории (леса, водные объекты и т․д․)
1,5


К коэффициенту, учитывающему целевое использование, относятся:

Коэффициент 1,0 – для стандартного использования согласно назначению земли;
Коэффициент 0,5 – для земель, предоставленных под льготное сельскохозяйственное производство (например, органическое земледелие);
Коэффициент 1,5 – для земель, используемых под объекты с повышенной экологической нагрузкой (промышленные комплексы, логистические центры)․

Льготы и исключения
В ДНР предусмотрены следующие льготы по земельному налогу для юридических лиц:

Льготная ставка 0,15 % для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включённые в перечень приоритетных отраслей (сельское хозяйство, высокие технологии, возобновляемая энергия)․
Освобождение от налога на первые два года для newly created компаний, зарегистрированных после и получивших статус «стартап» в соответствии с региональной программой поддержки малого бизнеса․
Снижение базы на 50 % для земельных участков, используемых под социальные объекты (школы, детские сады, больницы), если финансирование осуществляется за счёт бюджетных средств․
Льгота для организаций, осуществляющих рекультивацию degraded земель – ставка снижается до 0,2 % на период рекультивации (максимум 5 лет)․

Для получения льгот необходимо подать заявление в налоговый орган вместе с подтверждающими документами (договоры, акты, заключения экспертиз)․
Порядок расчёта и уплаты налога
Определение налоговой базы
Получите выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости участка․ Если стоимость отсутствует – запросите нормативную денежную оценку в управлении по земельным ресурсам ДНР․
Расчёт налоговой суммы
Авансовые платежи
Для юридических лиц, чей годовой налог превышает 100 000 руб․, предусмотрены квартальные авансовые платежи (по 25 % от расчётного годового налога)․ Авансы уплачиваются не позднее:

20 апреля (за I квартал);
20 июля (за II квартал);
20 октября (за III квартал);
20 января следующего года (за IV квартал)․

Подача декларации
Декларация по земельному налогу подаётся ежегодно не позднее 20 февраля следующего года за отчётным периодом․ Форма декларации утверждена приказом ФНС России № ММВ‑7‑11/123@ от и адаптирована под региональные особенности ДНР․
В декларации указываются:

Реквизиты организации (ИНН, КПП, наименование);
Сведения о каждом земельном участке (кадастровый номер, площадь, категория, целевое использование);
Кадастровая/нормативная стоимость;
Применённые ставки и коэффициенты;
Расчёт налоговой суммы и суммы авансовых платежей;
Информация о предоставленных льготах (ссылка на нормативный акт, реквизиты подтверждающих документов)․

Уплата налога
Оплата производится через:

Безналичный перевод на счёт налогового органа (реквизиты указываются в извещении о начислении);
Через онлайн‑сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России (доступен для организаций ДНР после прохождения идентификации);
В кассах банков, аккредитованных для приёма налоговых платежей․

Неуплата или несвоевременная уплата влечёт начисление пени (0,05 % за каждый день просрочки) и штрафов (20 % от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб․)․
Практические рекомендации для бухгалтерии

Вести отдельный аналитический учёт по каждому земельному участку (карточка учёта земли)․
Ежеквартально сверять данные из ЕГРН с внутренними данными бухгалтерии (изменения площади, переоценка стоимости)․
При получении льготы оформлять отдельный приказ руководителя и хранить копии подтверждающих документов не менее 4 лет․
Использовать специализированные онлайн‑калькуляторы земельного налога (например, сервис ФНС «Калькулятор налога на имущество и землю»), предварительно проверив актуальность ставок на дату расчёта․
При планировании бюджета закладывать резерв на возможные изменения ставок (в ДНР ставки могут корректироваться ежегодно в рамках регионального закона о налогах)․

Изменения и перспективы на 2027 год
Согласно проекту регионального закона «О налоге на землю в ДНР» (проект № ДНР‑З‑2026/07), планируется:

Расширение перечня льгот для организаций, реализующих проекты по очистке и рекультивации загрязнённых земель;
Обязательная электронная подача декларации через единый портал государственных услуг ДНР с ․

Следите за официальными публикациями Министерства финансов ДНР и регионального управления ФНС, чтобы своевременно адаптировать учётную политику․
Налог на землю для юридических лиц в ДНР представляет собой важный элемент региональной налоговой системы, направленный на формирование справедливой нагрузки на землепользователей и стимулирование эффективного использования земельных ресурсов․ Знание порядка определения налоговой базы, ставок, льгот и сроков уплаты позволяет организациям избежать штрафов, оптимизировать налоговые выплаты и сосредоточиться на развитии своей деятельности․
Информация актуальна на ․ При наличии сомнений рекомендуется уточнять детали в территориальном налоговом органе ДНР или у квалифицированного налогового консультанта․