Налог на землю является одним из основных региональных налогов, плательщиками которого выступают организации, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. В данной статье подробно разбираются порядок расчета, сроки уплаты, реквизиты для заполнения платежных поручений и особенности отчетности, актуальные для 2026 года.

Кто является плательщиком налога

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ (НК РФ), плательщиками налога на землю признаются:

• Организации — в отношении земельных участков, находящихся в их собственности;
• Организации — в отношении земельных участков, полученных на праве бессрочного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Важно: Арендаторы земельных участков не являются плательщиками налога на землю. Обязанность по уплате лежит на собственнике (арендодателе), если иное не предусмотрено договором аренды (но перед бюджетом отвечает именно собственник).

Налоговый период и отчетные периоды

Налоговый период, календарный год (ст. 393 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев. Для каждого отчетного периода организации обязаны рассчитать и уплатить авансовые платежи (если они установлены законом субъекта РФ).

Сроки уплаты налога и авансовых платежей на 2026 год

Сроки устанавливаются законами субъектов РФ, однако НК РФ устанавливает крайние дедлайны:

Авансовые платежи (за 2026 год):

1. За 1 квартал: не позднее 25 апреля 2026 г.
2. За полугодие: не позднее 25 июля 2026 г.
3. За 9 месяцев: не позднее 25 октября 2026 г.

Не позднее 25 февраля 2026 г. (ст. 393 НК РФ).

Примечание: Если законом субъекта РФ авансовые платежи не установлены, организация платит только итоговый налог за год к 25 февраля следующего года.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

Налоговая база (ст. 391 НК РФ)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка на дату определения налоговой базы.

• Для итогового расчета за год, кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (1 января 2025 года для налога за 2025 год).
• Для авансовых платежей — кадастровая стоимость на 1-й день отчетного периода (1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября).

Если кадастровая стоимость не определена, база определяется исходя из рыночной стоимости (в порядке, установленном законом субъекта РФ).

Налоговые ставки (ст. 394 НК РФ)

Устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут превышать:

• 0,3 %, для земель сельскохозяйственного назначения, земель заселенных пунктов (кроме указанных ниже), лесных и водных фондов;
• 1,5 % — для иных земельных участков (в т.ч. под промышленные объекты, ТЦ, офисы, под ИЖС, если не применена льготная ставка 0,3%).

Формула расчета авансового платежа (п. 3 ст. 393 НК РФ):

Авансовый платеж = (Налоговая база × Ставка × Квота владения) / 4

Где Квота владения — отношение количества полных месяцев владения участком в отчетном периоде к количеству месяцев в отчетном периоде (3, 6 или 9). Месяц считается полным, если право возникло не позднее 15-го числа.

Формула итогового налога за год:

Налог за год = (Налоговая база × Ставка × Квота владения за год) − Сумма авансовых платежей за год

Заполнение платежного поручения (Пример на 2026 год)

Для перечисления средств в бюджет используется Поручение по форме 0401060 (Приказ Минфина № 107н). Ключевые реквизиты:

Реквизиты получателя (пример для г. Москвы, уточняйте в своем регионе):

• Получатель: Управление Федерального казначейства по г. Москве (или ваш регион)
• ИНН/КПП: ### / ### (пример)
• Счет № 40102###0001 (Казначейский счет)
• БИК: 044525411 (Банк России, ЦКБ)
• Корсчет: 044525000

Налоговая декларация по налогу на землю

Организации сдают декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1047@ (с исправлениями).

Срок сдачи:

Не позднее 30 марта 2026 г. (за 2025 год). Поскольку 30 марта 2026 г. — понедельник, сдача производится в этот день.

Способы сдачи:

• Электронно через оператора ЭДО (обязательно для организаций, среднесписочная численность сотрудников > 25 чел., ст. 80 НК РФ);
• Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) на сайте ФНС;
• На бумажном носителе (допускается для малого бизнеса, МСП, если численность ≤ 25 чел.).

Структура декларации:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1. Расчет налоговой базы (по каждому объекту).
3. Раздел 2. Расчет суммы налога (суммарно по региону).
4. Раздел 3. Расчет авансовых платежей (по отчетным периодам).

Льготы и особенности расчета

Законодательство субъектов РФ может устанавливать налоговые льготы (п. 5 ст. 395 НК РФ). Наиболее частые категории:

• Уменьшение налоговой базы на определенную величину (например, на 10 000 или 50 000 кв. м кадастровой стоимости);
• Снижение налоговой ставки до 0% для отдельных категорий земель (например, под возобновляемую энергетику, инновационные проекты, СКЖ);
• Освобождение от платы за отдельные категории участков (редко, требует регионального закона).

Внимание: Льготы применяются только при наличии соответствующего регионального закона. Федеральные льготы для организаций по налогу на землю не предусмотрены (в отличие от налога на имущество, где есть льготы для СКО и др.);

Особенности 2026 года: переоценка кадастровой стоимости

С 2025 года в ряде регионов проводится плановая переоценка кадастровой стоимости земель (раз в 3–5 лет).

• Новые кадастровые стоимости вступают в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения результатов переоценки.
• Если переоценка утверждена в 2025 году, новые ставки применяются к налогу за 2026 год (авансовые платежи 2026 года уже считаются по новой базе).
• Организация имеет право оспорить кадастровую стоимость через комиссию при Росреестре или в суде. Пока спор не разрешен, налог платится по действующей стоимости.

Ответственность за нарушения

• Статья 119 НК РФ: Штраф 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.).
• Статья 122 НК РФ: Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ РФ × 1/300 за 1–30 день, × 1/150 за 31+ день).
• Статья 126 НК РФ: Штраф за несдачу декларации — 5% от суммы налога (мин. 1000 руб., макс. 30%), но не менее 1000 руб. за каждую декларацию.
• Статья 129.1 НК РФ: Штраф за неисполнение требования предъявить документы/объяснения, 5 000 руб.

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера

1. Инвентаризация: Составить реестр всех земельных участков на балансе на 1 января 2026 г. (с кадастровыми номерами, площадью, видом разрешенного использования, кадастровой стоимостью).
2. Проверка ставок и льгот: Изучить закон субъекта РФ о налоге на землю на 2026 год (ставки, льготы, порядок авансовых платежей).
3. Расчет авансов за 1 кв. 2026: Рассчитать до 20 апреля, оплатить до 25 апреля 2026 г. (КБК, ОКТМО, период КВ.01.2026, основание ТП).
4. Расчет авансов за полугодие: Оплатить до 25 июля 2026 г. (период КВ.02.2026).
5. Расчет авансов за 9 мес.: Оплатить до 25 октября 2026 г. (период КВ.03.2026).
6. Подготовка декларации за 2025 год: Заполнить в программе бухгалтерии/ЛК ФНС к 20 марта 2026 г.
7. Сдача декларации: Отправить электронно до 30 марта 2026 г.
8. Оплата итогового налога за 2025 год: Перечислить разницу (Налог за год минус авансы) до 25 февраля 2026 г. (период ГД.00.2025, основание ОП).
9. Архивирование: Сохранить расчеты, квитанции об оплате, подтверждение сдачи декларации минимум 5 лет (ст. 23 НК РФ).

Полезные сервисы ФНС

• Личный кабинет юрлица (ЛК ИЮЛ): Просмотр начислений, зачислений, сдача деклараций, получение уведомлений.
• Сервис «Налог на имущество организаций» (в ЛК): Автоматический расчет налога/авансов на основе данных ЕГРН (доступен в ряде регионов).
• Проверка КБК и реквизитов: Сервис «Узнать реквизиты для оплаты налогов» на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
• Кадастровая карта / Реестр кадастровой стоимости: Проверка актуальной кадастровой стоимости участков (rosreestr.gov.ru).

Резюме

Оплата налога на землю для юрлиц в 2026 году требует строгого соблюдения календаря: авансы — 25 апреля, 25 июля, 25 октября; итог за 2025 год — 25 февраля 2026 г.; декларация за 2025 год — 30 марта 2026 г. Ключевыми моментами являются актуальная кадастровая стоимость, региональные ставки/льготы и корректное заполнение КБК/ОКТМО в платежках. Рекомендуется использовать электронное взаимодействие с ФНС для минимизации рисков ошибок и штрафов;

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к действующему законодательству (НК РФ, законы субъектов РФ) или проконсультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом.