Краткий ответ: само тело вклада (основная сумма денег), полученное по наследству, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако налоговые обязательства могут возникнуть в отношении процентов, начисленных после открытия наследственного дела, а также необходимо уплатить госпошлину за нотариальные действия по оформлению права собственности.

Ниже мы подробно разберем все нюансы налогового законодательства РФ (НК РФ), актуальные на 2024–2026 годы, включая расчет налога на проценты, ставки, льготы и сроки уплаты.

Налог на тело вклада (основную сумму): отсутствует

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы в виде имущества, полученного по наследству, не признаются доходом, подлежащим облажению НДФЛ. Это означает:

• Если вы наследуете вклад на 10 млн рублей — вы не платите 13% (или иную ставку) с этих 10 млн.
• Неважно, являетесь ли вы резидентом налоговым (находитесь в РФ > 183 дня в году) или нерезидентом — тело вклада налогом не облагается ни в том, ни в другом случае.
• Сумма вклада не учитывается при расчете годового лимита необлагаемого процентного дохода (210 000 руб. на 2025 год).

Важно: В интернете иногда встречается устаревшая или заимствованная из других юрисдикций информация о «налоге на наследство» со ставками 35% или ненормируемым минимумом 5 млн руб. В Российской Федерации налога на наследство как такового не существует с 2006 года. Существует только госпошлина за нотариальные действия и НДФЛ на доходы, возникающие после перехода имущества к наследнику.

Налог на процентный доход: когда и что платить

Здесь кроется главная ловушка. Налог платится не на сам вклад, а на доход в виде процентов.

Проценты, начисленные при жизни тестатора (до дня открытия наследства)

Проценты, которые банк начислил на счет тестатора до дня его смерти (дня открытия наследственного дела), являются доходом умершего.

• Они увеличивают стоимость наследственной массы (тело вклада).
• Наследники не платят НДФЛ с этих процентов отдельно — они входят в необлагаемое тело вклада.
• Налоговым агентом по этим процентам был бы банк при жизни вкладчика (если превышен лимит), но после смерти обязательства по НДФЛ с прошлых периодов не переходят к наследникам (ст. 361 НК РФ — ответственность за налоги умершего ограничена стоимостью наследства, но налог на доходы физлиц не входит в наследственные долги в таком виде).

Проценты, начисленные после открытия наследственного дела (Ключевой момент!)

С момента открытия наследственного дела (дня смерти тестатора) и до фактического получения денег наследнику или переоформления вклада на его имя, банк продолжает начислять проценты (если это предусмотрено договором или законом).

Согласно позиции ФНС (Письмо ФНС России от № БС-4-11/10707@ и судебной практике):

Проценты по вкладу умершего, начисленные за период после дня открытия наследства, составляют доход наследника и подлежат облажению НДФЛ.

• Налоговым агентом выступает банк (с 2021 года банки передают данные в ФНС автоматически).
• Доход учитывается в налоговом периоде (календарном году), в котором он был фактически получен (зачислен) наследнику.
• Эти проценты суммируються с процентами по собственным вкладам наследника для расчета общего налоговой базы.

Расчет НДФЛ на проценты по унаследованному вкладу (на 2025 год, уплата в 2026)

Порядок расчета единый для всех вкладов наследника (своих и унаследованных).

Шаг 1. Определение максимального необлагаемого лимита

Для 2025 года (налоговый период, уплата до 1 декабря 2026 г.):

Лимит = Ключевая ставка ЦБ РФ на × 1 000 000 руб.

Ключевая ставка на = 21% (актуально на момент написания, подтверждайте актуальную ставку ЦБ на 1 января налогового года).

Максимальный необлагаемый лимит на 2025 год = 210 000 рублей.

Шаг 2. Суммирование всего процентного дохода за год

Банк (или ФНС на основании данных банков) суммирует проценты по всем вкладам и счетам наследника (в рублях и валюте, пересчитанной по курсу ЦБ на день получения), включая проценты по унаследованным вкладам, начисленные после смерти тестатора.

Шаг 3. Расчет налоговой базы

Налоговая база = (Сумма всех процентов за год) − (Максимальный необлагаемый лимит)

Если результат ≤ 0, налог не платится;

Шаг 4. Применение ставки НДФЛ (прогрессивная шкала с 2025 года)

С 2025 года введены дифференцированные ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ в ред. ФЗ от № 277-ФЗ). Налог рассчитывается по шкале:

Примечание: Ставки применяются к части дохода, попадающей в соответствующий диапазон (прогрессивная шкала). Для нерезидентов ставка фиксирована, 30% (без лимита 210 тыс. руб., если не предусмотрено иное ДСДН).

Пример расчета

• Наследник получил по своим вкладам 150 000 руб. процентов в 2025 г.
• По унаследованному вкладу (после смерти тестатора) начислено 100 000 руб. процентов.
• Лимит 2025 г.: 210 000 руб.
• Налоговая база: 40 000 руб.
• Ставка 13% (доход ниже 2,4 млн).
• НДФЛ к уплате: 5 200 руб.

Госпошлина за оформление наследства (Обязательные расходы)

Хотя НДФЛ с тела вклада не платится, за нотариальное удостоверение права на наследство необходимо уплатить госпошлину (ст. 333.24 НК РФ).

Ставки госпошлины (взаимозависимы от степени родства):

• 0,3% от стоимости наследственной доли (но не более 100 000 руб.), для наследников I и II очередей (дети, супруг, родители, братья/сестры, дедушки/бабушки), а также приемных детей/родителей;
• 0,6% от стоимости наследственной доли (но не более 1 000 000 руб.) — для остальных наследников (III и далее очереди, по завещанию неблизкие родственники/посторонние лица).

Льготы и освобождения от госпошлины (ст. 333.38 НК РФ):

• Неуправляемые дети и дети, оставшиеся без попечения родителей (до 18 лет) — полностью освобождены.
• Наследники, проживавшие с тестатором в наследуемом жилом помещении (если оно им наследуется), освобождены (но это касается жилья, а не вкладов).
• Инвалиды I и II групп, лица с детством-инвалидностью, 50% скидка (платя 0,15% или 0,3% соответственно, в пределах макс. лимитов).

Оценка вклада: Для расчета госпошлины стоимость вклада определяется по балансу на день смерти тестатора (выписка из банка). Оценщика нанимать не нужно — банк выдает справку о остатке на счете на дату смерти.

Процедура получения вклада и взаимодействие с банком

1. Смерть тестатора. День открытия наследства.
2. Обращение к нотариусу. В течение 6 месяцев (ст. 1154 ГК РФ). Нотариус открывает наследственное дело.
3. Уведомление банка. Нотариус или наследник направляет в банк уведомление о смерти вкладчика и открытии наследственного дела. С этого момента банк приостанавливает операции по счету (кроме начисления процентов, если договор не прекращен).
4. Получение свидетельства о праве на наследство. Через 6 месяцев (или раньше, если нет других претендентов) нотариус выдает свидетельство.
5. Обращение в банк. Наследник предъявляет свидетельство, паспорт, заявление. Банк переводит средства на счет наследника или выдает наличные.
6. Налог на проценты. Банк за год выплаты процентов (после смерти) передаст данные в ФНС. ФНС пришлет уведомление (обычно в марте–апреле следующего года) с суммой к уплате до 1 декабря.

Особенности и частые вопросы

Вклады в иностранной валюте

Проценты по валютным вкладам пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день фактического получения (зачисления) процентов наследнику. Сумма входит в общую базу НДФЛ.

Эскроу-счета и накопительные страхование жизни (НСЖ)

• Эскроу: Деньги на эскроу-счете не являются вкладом (не в системе ДИА), но по наследству переходят так же. Проценты по эскроу (если предусмотрены) облагаются НДФЛ по общим правилам после смерти тестатора.
• НСЖ (Накопительное страхование жизни): Выплаты по договору НСЖ получателям (выгодоприобретателям) при смерти застрахованника не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), если договор заключен не менее 5 лет. Если срок меньше 5 лет — облагается разница между выплатой и взносами (13/15/18…%). Это часто выгоднее вклада.

Нерезиденты (налоговые)

Если наследник — налоговый нерезидент (находится в РФ < 183 дней за последние 12 месяцев):

• Тело вклада — не облагается.
• Проценты после смерти — облагаются по ставке 30% (без вычета 210 000 руб., если только ДСДН со страной пребывания не дает иных условий).
• Госпошлина — платится на общих основаниях (0,6% до 1 млн руб., так как нерезиденты обычно не входят в I/II очередь по родству для целей налога, но по ГК РФ очередь определяется родством, а не налоговым статусом. Если нерезидент — ребенок умершего, платит 0,3% до 100 тыс.).

Что если вкладчик умер в 2024, а проценты пошли в 2025?

Налоговый период — календарный год. Проценты, зачисленные в 2025 году, облагаются в 2025 году (уведомление придет в 2026, платить до ). Лимит 210 000 руб. применяется за 2025 год целиком.

Резюме: чек-лист наследника по вкладу

Как вернуть часть денег (Налоговые вычеты)

Хотя с тела вклада налог не удерживается, наследник может использовать имущественный вычет при приобретении жилья (если купит квартиру за эти деньги) или вычет на лечение/обучение (если тратит унаследованные средства на эти цели), если у него есть официальный доход, облагаемый 13% (15/18/20/22%). Вычет не дается с суммы наследства как таковой, а с доходов, с которых НДФЛ уже удержан.

Наследуя банковский вклад, вы получаете тело вклада чистым от НДФЛ. Ваша главная задача, своевременно оформить наследство у нотариуса (уплатив госпошлину) и знать, что проценты, капающие на счет после смерти тестатора, — это ваш налогооблагаемый доход. Банк и ФНС автоматически всё посчитают к концу налогового периода, а уведомление придет в личный кабинет налогоплательщика или по почте. Не игнорируйте его — пени за несвоевременную уплату начслятся с 2 декабря следующего года.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство может меняться (актуальны изменения ФЗ-277 от 2024 г. на 2025 год и далее). Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или нотариусу.