Налог на сверхприбыль (в международной практике — windfall tax) в Российской Федерации представляет собой временную меру федерального уровня, вводимую для перераспределения части неожиданно полученных высоких доходов крупных организаций в пользу бюджетной системы. Статья подробно разбирает круг налогоплательщиков, механику расчета и актуальные законодательные инициативы, обсуждаемые на государственном уровне по состоянию на 2026 год.
Круг налогоплательщиков: кто обязан уплачивать налог
Согласно статье 307.1 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в 2023 и 2024 годах), а также проектам нормативных актов на будущие периоды, налогоплательщиками по налогу на сверхприбыль признаются русские организации, удовлетворяющие определенным критериям. Иностранные организации, действующие через постоянные представительства, также могут быть задействованы, если это прямо предусмотрено законом.
Основные критерии отбора плательщиков - Размер среднегодовой численности работников: более 300 человек (по данным за налоговый период, предшествующий периоду введения налога).
- Вид экономической деятельности: организация не должна относиться к категориям, освобожденным от налога (например, участникам СТО, организации, применяющие особые налоговые режимы, Сколково и др.).
- Наличие сверхприбыли: средняя годовая прибыль за налоговый период (например, 2023 или 2025 год) должна превысить среднюю годовую прибыль за базовый период (201###22 годы в зависимости от волны налога) не менее чем в определенное количество раз (обычно 1,2–1,5 раза).
Важно: Малые и средние предприятия (МСП), некоммерческие организации, религиозные организации, а также компании, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и автоматический режим (АУСН), не являются плательщиками данного налога.
Отраслевой фокус: банки и нефтегазовый сектор
Хотя закон формулирует критерии формально (по прибыли и численности), на практике основной бремя налога на сверхприбыль ложится на две отрасли, демонстрировавшие аномально высокую рентабельность в периоды кризисов и санкционного давления:
- Кредитные организации (банки). По данным Интерфакс и ФИНМАРКЕТ.RU за апрель 2026 года, в случае введения налога по итогам 2025 года банковский сектор может перечислить в бюджет около 270 млрд рублей. Высокая прибыль банков формировалась за счет роста процентных доходов на фоне высокой ключевой ставки ЦБ РФ и роста кредитного портфеля.
- Нефтегазовые компании и нефтепереработка. Традиционные доноры бюджета, чья сверхприбыль в 2022–2023 годах была обусловлена скачком мировых цен на углеводороды и переориентацией логистики.
- Металлургия и удобрения. В первой волне (по итогам 2021–2022 гг.) активными плательщиками были металлурги и производители минеральных удобрений. Во второй волне (2023–2024 гг.) их доля снизилась из-за корректировки цен на сырье.
Механика расчета: формула сверхприбыли
Налоговая база определяется как разница между средней годовой прибылью за налоговый период и средней годовой прибылью за базовый период, скорректированная на коэффициент дефлятора и пороговое значение.
Алгоритм расчета (упрощенно): - Определяется средняя годовая прибыль за налоговый период (сумма прибыли за год / 1 год).
- Определяется средняя годовая прибыль за базовый период (сумма прибыли за 201###22 гг. / 2 года).
- К базовой прибыли применяется коэффициент 1,2 (или 1,5) и дефлятор потребительских цен за соответствующие годы.
- Сверхприбыль = Прибыль налогового периода – (Базовая прибыль × Коэффициент × Дефлятор).
- Если результат отрицательный или равен нулю, налог не уплачивается.
Ставка налога: 10% (в 2023 г. для налогового периода 2021–2022 гг. ставка составляла 10%, для периода 2023 г., также 10%, но с иными параметрами базы).
Хронология и актуальный статус на 2026 год
Ситуация с налогом на сверхприбыль динамична. Ниже представлена хронология ключевых событий на основе открытых источников и правительственных коммуникаций:
Первая волна (ФЗ от № 309-ФЗ)
Введена разово по итогам 2021–2022 годов. Оплачена в 2023 году. Принесла бюджету около 300 млрд руб. Основные плательщики, металлургия, удобрения, нефть, газ.
Вторая волна (ФЗ от № 414-ФЗ)
Введена по итогам 2023 года (налоговый период — 2023 год, базовый — 2021–2022 гг.). Оплачена в 2024 году. Круг плательщиков расширился за счет банков. Сбор составил около 350 млрд руб.
Третья волна: обсуждение параметров за 2025 год (Статус на )
Согласно информации агентств (Интерфакс, ФИНМАРКЕТ.RU) за апрель 2026 года:
- В правительстве РФ ведется проработка параметров налога на сверхприбыль по итогам 2025 года.
- Обсуждение инициировано на закрытых встречах крупного бизнеса с Президентом РФ и в Минфине.
- Ключевой триггер — дефицит федерального бюджета (по данным за январь–март 2026 г. он составил 4,576 трлн руб., что на 2,6 трлн больше аналогичного периода 2025 г.).
- Глава РСПП Александр Шохин заявлял, что повторить windfall tax в масштабах 2023 года сложно из-за отсутствия сверхприбыли у большинства отраслей, однако банковский сектор остается потенциальным донором.
- Минфин анализирует отчетность компаний за 2025 год на предмет наличия сверхдоходов для принятия взвешенного решения.
Освобождения и специальные случаи
Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда организации, формально попадающие под критерии, освобождаются от уплаты:
- Организации, признанные банкроты или находящиеся в стадии ликвидации.
- Компании, средняя годовая прибыль за налоговый период не превысила базовую (с коэффициентами).
- Участники специальных экономических зон (СЭЗ), ТОР, ОСТОР, участники проектов на шельфе и др. (по специальным перечням).
- Организации, полученные в порядке приватизации или реорганизации, если правопреемственность не позволяет корректно рассчитать базовую прибыль (решается через уведомление ФНС).
Процедура уплаты и отчетности
Налог на сверхприбыль уплачивается один раз (за конкретный налоговый период) не позднее установленного законом срока (обычно — 28 февраля года, следующего за годом принятия закона о введении налога).
Порядок действий:
- Самостоятельный расчет налоговой базы и суммы налога организацией.
- Подача налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения (форма устанавливается ФНС).
- Перечисление средств в бюджет соответствующего уровня (федеральный бюджет).
Просрочка уплаты влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ, 20% от суммы, 40% при умысле).
Позиция бизнеса и экспертов
Общественность и бизнес-сообщество (РСПП, АСБ, отраслевые союзы) относятся к инструменту осторожно. Основные тезисы:
- Непредсказуемость: Разовый характер налога не позволяет включать его в долгосрочное финансовое планирование.
- Инвестиционный климат: Риск повторного введения сдерживает реинвестирование сверхприбыли в расширение производства и модернизацию.
- Справедливость базы: Критика адресуется выбору базового периода (2021–2022 гг. были аномально прибыльными для многих, что завышает «норму» прибыли и снижает налоговую базу следующих волн).
Резюме: чего ждать в ближайшее время
На 10 сентября 2026 года закон о введении налога на сверхприбыль по итогам 2025 года еще не принят. Процесс находится на стадии межведомственной проработки и согласования параметров с крупным бизнесом.
Ключевые сценарии:
- Сценарий «Банковский»: Налог вводится точечно для кредитных организаций (возможно, с повышенной ставкой или пониженным порогом), так как именно они показывают устойчивую сверхприбыль в 2024–2025 гг.
- Сценарий «Универсальный»: Повторение механики 2023 года для всех отраслей с численностью > 300 чел. (менее вероятно по мнению РСПП).
- Сценарий «Отказ»: Принятие решения о нецелесообразности введения из-за замедления экономики и рисков для инвестиций, покрытие дефицита за счет иных источников (займы, НДД, индексация налогов).
Организациям-кандидатам на роль плательщиков рекомендуется заранее смоделировать налоговую базу по ожидаемым параметрам (базовый период 2021–2022 или 2022–2023, коэффициент 1,2/1,5, дефлятор) и сформировать резервы на случай принятия закона в четвертом квартале 2026 или начале 2027 года.
Материал подготовлен на основе открытых данных Интерфакс, ФИНМАРКЕТ.RU, публикаций Минфина РФ и РСПП по состоянию на . Не является правовым консультированием. Для принятия управленческих решений обращайтесь к актуальным нормативным правовым актам и профессиональным налоговым консультантам.