Дата подготовки: .

Что такое налог на самозанятых лиц?

Налог на самозанятых лиц (Self‑Employment Tax, SE tax) – это совокупный налог, который уплачивают физические лица, работающие на себя (фрилансеры, индивидуальные предприниматели, владельцы малого бизнеса без наемных сотрудников). Он состоит из двух частей:

• Налог в фонд социального обеспечения – 12,4 % от дохода, направляемый на выплаты пенсий, пособий по инвалидности и выплат наследникам;
• Налог в фонд программы «Медикер» – 2,9 % от дохода, используемый для финансирования медицинского страхования (больничные расходы).

Общая ставка SE tax составляет 15,3 % (12,4 % + 2,9 %). Этот налог аналогичен удержаниям из заработной платы наемных работников, которые также платят в фонды социального обеспечения и «Медикер», но разница заключается в том, что самозанятый человек рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно.

Как рассчитывается налог на самозанятых лиц?

1. Определяется чистый доход от самостоятельной трудовой деятельности (net earnings from self‑employment). Это обычно совокупный доход за вычетом допустимых бизнес‑расходов.
2. К чистому доходу применяется коэффициент 0,9235 (92,35 %). Это учитывает тот факт, что часть налога, уплачиваемая работодателем, не подлежит удержанию из дохода самозанятого.
3. Полученная база умножается на ставку 15,3 %:

    SE tax = Чистый доход × 0,9235 × 0,153
    

4. Полученная сумма делится на две части: 12,4 % (соц. обеспечение) и 2,9 % (Медикер) для дальнейшего заполнения форм налоговой декларации.

Пример: чистый доход самозанятого за год – 80 000 USD.

• База для налога: 80 000 × 0,9235 = 73 880 USD.
• SE tax: 73 880 × 0,153 ≈ 11 304 USD.
• Соц. обеспечение: 73 880 × 0,124 ≈ 9 160 USD.
• Медикер: 73 880 × 0,029 ≈ 2 144 USD.

Лимиты и пороговые значения

Максимальная база для налога в фонд социального обеспечения

В 2024 году только первые 168 600 USD совокупного дохода (заработная плата, чаевые, чистый заработок) подлежат налогу в фонд социального обеспечения. Если сумма дохода, уже облагаемого налогом в фонд социального обеспечения (например, от наемной работы) достигает этого лимита, часть налога SE в размере 12,4 % не уплачивается с дополнительного дохода. Однако налог в фонд «Медикер» (2,9 %) продолжает взиматься с całego дохода без ограничения.

Дополнительный налог в фонд «Медикер»

Если доход (включая доход супруга при совместной декларации) превышает определенные пороги, к базовому налогу «Медикер» добавляется дополнительный налог в размере 0,9 %.

Дополнительный налог рассчитываеться только от той части дохода, которая превышает соответствующий порог.

Вычет части налога при расчете скорректированного валового дохода (AGI)

Самозанятые лица могут уменьшить свой скорректированный валовой доход на часть уплаченного SE tax, эквивалентную той доле, которую обычно уплачивает работодатель (половина от общего налога). Формула:

Вычет = SE tax × 0,5

Этот вычет указывается в форме 1040, строка 27 (или соответствующая строка в текущей версии формы). Наемные работники такого вычета не имеют, поскольку их доля налога удерживается работодателем.
Порядок уплаты и отчетности

Рассчитать чистый доход от самостоятельной деятельности (обычно в форме Schedule C или Schedule F).
Заполнить форму Schedule SE (Self‑Employment Tax) для определения суммы SE tax.
Перенести полученную сумму в форму 1040 (строка 23 – «Self‑employment tax»).
Указать вычет половины SE tax в форме 1040 (строка 27).
Если ожидаемая сумма налога за год превышает 1 000 USD, необходимо делать ежеквартальные оценочные платежи (форма 1040‑ES).

Практические рекомендации

Вести детальный учет всех доходов и расходов, связанных с деятельностью, чтобы правильно определить чистый доход.
Использовать бухгалтерские программы или услуги профессионального бухгалтера для минимизации ошибок при расчете SE tax.
Следить за изменениями лимитов (например, ежегодная индексация порога 168 600 USD) и порогов дополнительного налога «Медикер».
При планировании налоговой нагрузки учитывать возможность вычета половины SE tax при расчете AGI, что может повлиять на право на определенные налоговые льготы и кредиты.
Если вы одновременно получаете доход от наемной работы и самозанятости, проверьте, не превышает ли сумма налога в фонд социального обеспечения от наемной работы уже установленный лимит, чтобы избежать двойного уплаты части 12,4 %.

Налог на самозанятых лиц является ключевым элементом системы социального страхования в США, обеспечивая финансирование пенсионных, инвалидных и медицинских программ для тех, кто работает на себя. Понимание его структуры, ставок, лимитов и порядка отчетности позволяет самозанятым гражданам корректно выполнять налоговые обязательства, оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов за недоуплат или несвоевременную уплату налогов.
Следует помнить, что налоговое законодательство может изменятся, поэтому рекомендуется регулярно проверять актуальную информацию на официальных сайтах IRS и консультироваться с налоговыми специалистами.