Районный коэффициент (РК) – это дополнительная выплата к основному окладу, предусмотренная для сотрудников, работающих в регионах с особыми климатическими или географическими условиями. Вопрос о том, облагается ли такой доход налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), актуален как для работников, так и для бухгалтеров и кадровых служб.

Как облагался районный коэффициент до 2025 года

До 1 января 2025 года районный коэффициент считался частью общей заработной платы и облагался НДФЛ по общей шкале ставок (13 % для большинства налогоплательщиков). В этом случае:

• НДФЛ рассчитывался от суммы оклада + районный коэффициент;
• КБК (коды бюджетной классификации) использовались единые для всех видов дохода по НДФЛ.

Изменения с 1 января 2025 года

Согласно разъяснению Управления ФНС России по Удмуртской Республике (Источник [1]), с 2025 года доходы в виде районного коэффициента выделены в самостоятельную налоговую базу и облагаются по двухступенчатой шкале:

1. Отдельно с оклада (основной заработной платы) – применяются пять ставок НДФЛ в зависимости от годового дохода (13 %, 15 %, 18 %, 20 %, 22 %).
2. Отдельно с части заработной платы, исчисленной исходя из районного коэффициента – ставка 13 % сохраняется, пока эта часть дохода за налоговый период не превысит 5 млн рублей. При превышении данного порога применяется ставка 15 %.

Таким образом, налог с районного коэффициента всё ещё взимается, но теперь его расчёт производится отдельно от основной заработной платы и может зависеть от величины полученного РК.

Коды бюджетной классификации (КБК) для НДФЛ с районного коэффициента

Для правильного отчёта в налоговой инспекции необходимо указывать отдельные КБК:

• 182 1 01 02210 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн рублей).
• 182 1 01 02230 01 1000 110 – НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн рублей).

Для остальных видов дохода (оклада, премий и т.д.) сохраняются ранее действующие КБК, например:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – НДФЛ по ставке 13 % (доход до 2,4 млн рублей).
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – НДФЛ по ставке 15 % (доход от 2,4 до 5 млн рублей).
• и другие коды для ставок 18 %, 20 %, 22 %.

Пример расчёта НДФЛ с районным коэффициентом в 2025 году

Допустим, сотрудник получает:

• Оклад – 600 000 рублей в год;
• Районный коэффициент – 15 % от оклада, т.е. 90 000 рублей в год.

Расчёт:

1. НДФЛ с оклада: 600 000 × 13 % = 78 000 рублей (ставка 13 %, так как доход ниже 2,4 млн).
2. НДФЛ с районного коэффициента: 90 000 × 13 % = 11 700 рублей (сумма РК не превышает 5 млн, поэтому применяется ставка 13 %).

Если бы районный коэффициент составил, например, 6 млн рублей в год, то часть дохода свыше 5 млн облагалась бы по ставке 15 %:

• Первые 5 млн × 13 % = 650 000 рублей;
• Оставшиеся 1 млн × 15 % = 150 000 рублей;

Что нужно делать работодателю

• Разделять начисления по окладу и по районному коэффициенту в расчётных листках.
• При формировании уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ использовать соответствующие КБК (см. выше).
• Следить за изменением порога в 5 млн рублей для районного коэффициента и применять правильную ставку (13 % или 15 %).
• Информировать сотрудников о том, как формируется их налоговая нагрузка, чтобы избежать недоразумений при получении справок 2‑НДФЛ.

Да, налог с районного коэффициента взимается. С 2025 года порядок его налогообложения изменился:

• Доход в виде районного коэффициента выделен в отдельную налоговую базу.
• Ставка НДФЛ с РК составляет 13 % до достижения суммы 5 млн рублей за год, далее – 15 %.
• Для корректного отчёта необходимо использовать специальные КБК.

Эти изменения направлены на более прозрачное распределение налоговой нагрузки и упрощение администрирования для налоговых агентов. Работодателям рекомендуется обновить внутренние инструкции и программное обеспечение расчёта заработной платы, чтобы соответствовать новым требованиям ФНС России.