С 2019 года в России действует специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД), предназначенный для самозанятых граждан. В 2026 году режим сохраняет свои основные параметры, однако для военнослужащих существуют особенности применения, связанные с особым статусом службы и предоставляемыми льготами.

Что такое НПД?

НПД – это налог, который заменяет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и obowязовые страховые взносы для тех, кто зарегистрирован как самозанятый. Плательщик НПД уплачивает фиксированный процент от полученного дохода:

• 4 % – с доходов, полученных от физических лиц;
• 6 % – с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Обязательная ежемесячная уплата производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Ключевые параметры НПД в 2026 году

1. Ставки: 4 % и 6 % (как указано выше).
2. Максимальный годовой доход, при котором можно оставаться в режиме НПД – 2,4 млн руб. При превышении этого порога налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения.
3. НПД не совместим с уплатой НДФЛ и страховыми взносами по ОПС, ОМС и ФСС (они считаются уже уплаченными через НПД).
4. Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС России.
5. Уплата производится ежемесячно до 28‑го числа за предыдущий месяц.

Особенности применения НПД военнослужащими

Доходы, связанные с военной службой

Согласно действующему законодательству, доходы, полученные в связи с военной службой (денежное содержание, выплаты, компенсации, иное имущество, полученное безвозмездно), не облагаются НДФЛ и, следовательно, не подлежат обложению НПД. Такие суммы исключаются из налоговой базы при расчёте НПД.

Участники специальной военной операции (СВО) и их семьи

В 2024‑2025 годах был введён льготный режим: участники СВО и члены их семей освобождаются от уплаты НПД на доходы, полученные от самозанятой деятельности, если такие доходы не превышают установленный лимит (2,4 млн руб; в год). Льгота предоставляется на весь календарный год, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО.

Совмещение НПД с основной военной службой

Военнослужащий, состоящий на контракте или по призыву, может одновременно зарегистрироваться как самозанятый и вести деятельность в рамках НПД, при условии:

• Основное место работы (военная служба) оформлено по трудовому договору или контракту;
• Доход от самозанятой деятельности не превышает 2,4 млн руб. в год;
• Виды деятельности не попадают под запретные категории (например, перепродажа подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и т.п.).

Порядок регистрации и уплаты НПД для военнослужащих

1. Скачать приложение «Мой налог» (доступно для iOS и Android) или зайти на сайт nalog.ru в раздел «Самозанятые».
2. Указать паспортные данные, ИНН и контактную информацию.
3. Выбор вида деятельности (из перечня, утверждённого ФНС).
4. Подтверждение регистрации – после этого в личном кабинете появляется возможность формировать чеки и рассчитывать налог.
5. Ежемесячно (до 28‑го числа) в приложении указывается сумма полученного дохода за предыдущий месяц; система автоматически рассчитывает налог (4 % или 6 %).
6. Уплата производится привязанной банковской картой или через СБП.

Примеры расчёта НПД

Пример 1. Доход от физических лиц

Военнослужащий‑контрактник оказывает услуги по ремонту бытовой техники частным лицам. За месяц получено 150 000 руб. от физлиц.

Налог = 150 000 × 4 % = 6 000 руб.

Пример 2. Доход от юридического лица

Тот же военнослужащий выполняет заказ для компании на разработку программного обеспечения. Доход за месяц – 200 000 руб. от юрлица.

Налог = 200 000 × 6 % = 12 000 руб.

Пример 3. Смешанный доход

Доход за месяц: 100 000 руб. от физлиц + 150 000 руб; от юрлица.

Налог = (100 000 × 4 %) + (150 000 × 6 %) = 4 000 + 9 000 = 13 000 руб.

Ограничения и запреты при применении НПД

• Запрещено применять НПД при получении доходов от:
• перепродажи подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо и т.д.);
• добычи полезных ископаемых;
• продажи недвижимости;
• деятельности, требующей получения специальных лицензий (медицинская, образовательная и т.п.), если такие лицензии отсутствуют.
• Если совокупный годовой доход превышает 2,4 млн руб., налогоплательщик обязан перейти на ОСНО (общую систему налогообложения) с последующей уплатой НДФЛ и страховых взносов.
• НПД не освобождает от уплаты обязательных взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, если такие взносы предусмотрены законодательством для определённых категорий доходов (например, при работе с юрлицами в некоторых случаях). Однако для большинства самозанятых эти взносы считаются «заменёнными» НПД.

Преимущества НПД для военнослужащих

• Простота регистрации и учёта – всё делается через smartphone.
• Низкая налоговая нагрузка (4‑6 %) по сравнению с НДФЛ (13 % и более).
• Отсутствие необходимости сдавать ежегодную декларацию по НДФЛ (она заменяется ежемесячным уплатой налога).
• Возможность легализовать дополнительный заработок, не рискуя штрафами за незаконную предпринимательскую деятельность.
• Для участников СВО и их семей – потенциальная полная освобождение от налога при соблюдении лимита дохода.

Налог на профессиональный доход представляет собой удобный и выгодный инструмент для военнослужащих, желающих легально получать дополнительный доход вне службы. Основные преимущества – простота оформления, низкие ставки налога и возможность совмещения с основной военной должностью. При этом важно учитывать ограничения по видам деятельности, годовому лимиту дохода и специальные льготы, предоставляемые участникам специальной военной операции и их семьям. Соблюдение всех условий позволяет избежать конфликтов с налоговыми органами и сосредоточиться на развитии собственного бизнеса или творческих проектов.