Дата актуализации: .

Что такое налог на профессиональный доход?

Налог на профессиональный доход (НПД) – это специальный налоговый режим, введённый в Российской Федерации в качестве эксперимента (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ). Он предназначен для физических лиц, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность без найма сотрудников. Режим позволяет уплачивать налог по фиксированным ставкам, избегая сложной бухгалтерии и сдачи деклараций по НДФЛ.

Кто может применять НПД?

• Физические лица, включая индивидуальных предпринимателей (ИП).
• Лица, получившие доход от самостоятельной деятельности (репетиторство, фриланс, ремесло, оказание услуг и т.п.).
• Иностранные граждане, постоянно проживающие на территории РФ и имеющие право на трудовую деятельность.

Важно: режим НПД недоступен тем, кто:

• Имеет наёмных работников (трудовые договоры, ГПХ с выплатой заработной платы).
• Занимается видами деятельности, прямо исключёнными из НПД (например, добыча полезных ископаемых, торговля подакцизными товарами, деятельность, требующая лицензирования, связанная с производством и реализацией алкоголя, табака, лекарств и т.д.).

Основные условия применения режима НПД

1. Отсутствие наёмных работников.

Если вы официально оформляете трудовые отношения с сотрудниками, режим НПД прекращает действовать.

2. Вид деятельности.

Деятельность должна относиться к разрешенным видам (услуги, выполнение работ, продажа собственного производства, творческая деятельность и т.д.). Полный список запрещённых видов указан в НК РФ и в нормативных актах ФНС.

3. Территориальное условие.

Налогоплательщик должен осуществлять деятельность на территории субъекта РФ, где действует режим НПД. По состоянию на 2026 год режим распространён на всю территорию России.

4. Предел дохода.

Максимальный годовой доход, при котором можно оставаться в режиме НПД, составляет 2,4 млн руб. При превышении этого лимита налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или иной специальный режим (например, УСН).

5. Отчётность.

При НПД не требуется вести книги учёта доходов и расходов, сдавать декларацию по НДФЛ или платить страховые взносы в ПФР (взносы начисляются автоматически при уплате налога).

Ставки налога на профессиональный доход

Источник дохода	Ставка НПД
Доход от физических лиц (не ИП и не организаций)	4 %
Доход от индивидуальных предпринимателей и организаций	6 %

Ставка применяется к сумме полученного дохода за налоговый период (календарный месяц). Налог удерживается автоматически при помощи мобильного приложения «Мой налог» или через личный кабинет на сайте ФНС.

Порядок регистрации и уплаты налога

1. Регистрация.

Возможна через:

• Мобильное приложение «Мой налог» (доступно в App Store и Google Play).
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
• Портал «Госуслуги».
• Через participating банки (например, Сбербанк, Тинькофф, ВТБ).
2. Указание вида деятельности.

При регистрации выбираете соответствующий код ОКВЭД или описание деятельности.

3. Уплата налога.

Налог рассчитывается автоматически на основе введённых данных о доходах. Уплата производится ежемесячно не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным.

4. Получение подтверждения.

После уплаты в приложении формируется чек, который можно отправить покупателю или заказчику как подтверждение оплаты.

Преимущества режима НПД

• Простота регистрации – нет необходимости посещать налоговую инспекцию.
• Минимальная налоговая нагрузка (4 % или 6 %).
• Отсутствие обязательной бухгалтерии и деклараций.
• Автоматическое начисление страховых взносов в ПФР и ФОМС.
• Возможность легально принимать оплату без использования онлайн‑касс (для некоторых видов деятельности).
• Прозрачность для заказчиков – они получают официальный чек.

Ограничения и недостатки

• Лимит дохода 2,4 млн руб. в год – при росте бизнеса потребуется переход на другой режим.
• Запрет на найм сотрудников – ограничивает масштабирование.
• Некоторые виды деятельности исключены из НПД (лицензируемые, подакцизные, связанные с добычей полезных ископаемых и т.д.).
• Нет возможности уменьшить налоговую базу за счёт расходов (в отличие от УСН «доходы минус расходы»).

Примеры применения НПД

1. Фриланс‑дизайнер.

Выполняет заказы от физических лиц и небольших компаний. Доход за год – 1,8 млн руб. (от физлиц – 1,2 млн, от организаций – 0,6 млн). Налог: 1,2 млн × 4 % + 0,6 млн × 6 % = 48 000 + 36 000 = 84 000 руб.

2. Мастер по ремонту обуви.

Работает только с частными клиентами. Годовой доход – 2,0 млн руб. Налог: 2,0 млн × 4 % = 80 000 руб.

3. Репетитор математики.

Проводит занятия онлайн и офлайн, получает оплату от физлиц. Доход – 2,5 млн руб. → превышает лимит, поэтому после достижения 2,4 млн руб. необходимо перейти на ОСНО или УСН.

Что делать при превышении лимита дохода?

Если в течение календарного года ваш доход превысил 2,4 млн руб., режим НПД автоматически прекращает своё действие с начала следующего месяца. Вам необходимо:

1. Уведомить ФНС о переходе на общую систему налогообложения (ОСНО) или выбрать другой специальный режим (например, УСН).
2. С начала месяца, следующего за месяцем превышения, начинать вести учёта доходов и расходов, сдавать соответствующую отчётность.
3. При необходимости зарегистрироваться как плательщик НДС, если ваш доход превысит порог, установленный для НДС (2 млн руб. за последние 12 месяцев при определённых условиях).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли совмещать НПД с основным местом работы?

Да, наличие трудового договора у работодателя не препятствует применению НПД к доходам, полученным от самостоятельной деятельности.

Нужно ли открывать расчётный счёт для работы на НПД?

Обязательного требования нет, но для удобства получения безналичных платежей рекомендуется иметь счёт в банке;

Можно ли применять НПД, если я уже являюсь ИП на УСН?

Да, ИП может перейти на НПД, подав соответствующее заявление. При этом он утрачивает право применять УСН в отношении доходов, облагаемых НПД.

Как подтвердить доход перед покупателем?

После уплаты налога в приложении «Мой налог» генерируется чек с QR‑кодом, который можно показать покупателю или отправить ему электронно.

Есть ли штрафы за несвоевременную уплату налога по НПД?

Да, за просрочку уплаты начисляются пени в соответствии с главой 21 НК РФ.

Налог на профессиональный доход – удобный инструмент для легализации доходов фрилансеров, мастеров, репетиторов и других самозанятых граждан. Он сочетает низкие ставки, простую регистрацию и минимальную отчётность, что делает его привлекательным для старта и развития небольшого бизнеса. Главное – соблюдать условия: отсутствие наёмных работников, соблюдение лимита дохода и занятие разрешенным видом деятельности. При росте доходов планируйте переход на другие налоговые режимы вовремя, чтобы избежать потери прав на применение НПД.

---

Статья подготовлена на основе информации, доступной на официальных сайтах ФНС России и Нормативных актов НК РФ, актуальна на .