В России с 2019 года действует специальный налоговый режим для самозанятых – налог на профессиональный доход (НПД). При работе с такими исполнителями важно понимать, какие обязательства возникают у заказчика (работодателя) и какие налоги actually уплачивает самозанятый.

Основные особенности НПД

• Ставка налога:
  • 4 % – если доход получен от физических лиц;
  • 6 % – если доход получен от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
• Налог уплачивается самим самозанятым через приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС.
• Годовой лимит дохода – 2,4 млн руб. При превышении лимита самозанятый теряет право на НПД и переходит на общую систему налогообложения.

Что должен делать заказчик (работодатель)

Заказчик, заключающий договор гражданско‑правового характера (ГПХ) с самозанятым, не является его работодателем в трудовом смысле. Поэтому у него отсутствуют следующие обязательства:

• Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС;
• Удержание и перечисление НДФЛ;
• Ведение трудовой книжки и оформление отпусков/больничных.

Обязанности заказчика сводятся к следующему:

1. Оформление договора ГПХ – чётко прописать предмет работ, сроки, стоимость и порядок оплаты.
2. Получение чека от самозанятого после каждой оплаты. Чек формируется в приложении «Мой налог» и служит подтверждением того, что исполнитель уплатил НПД.
3. Хранение документов (договор, акты выполненных работ, чеки) не менее 4 лет в случае налоговой проверки.
4. Контроль за пределом дохода – если заказчик знает, что у исполнителя приближается к лимиту 2,4 млн руб., стоит предупредить о возможной потере статуса самозанятого.

Когда заказчик может понести дополнительные налоговые риски

Если фактические отношения между сторонами напоминают трудовые (регулярная работа, подчинение внутреннему распорядку, предоставление рабочего места и оборудования), налоговая может переквалифицировать договор ГПХ в трудовой. В этом случае заказчик будет обязан:

• Уплачивать страховые взносы (≈30 % от фонда оплаты труда);
• Удерживать НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода);
• Оформлять трудовой договор и вести кадровую документацию.

Поэтому важно изначально оформлять отношения как гражданско‑правовые и избегать признаков трудовой занятости.

Пример расчёта

Допустим, юридическое лицо заказывает у самозанятого разработку сайта за 100 000 руб.

• Ставка НПД для дохода от юрлица – 6 %.
• Налог, который уплатит самозанятый: 100 000 × 6 % = 6 000 руб.
• Заказчик перечисляет исполнителю полную сумму 100 000 руб. (или сумму за вычетом налога, если так согласовано в договоре – но это не влияет на обязанность самозанятого заплатить налог).
• Заказчик получает чек на 6 000 руб. НПД и сохраняет его вместе с договором и актом.

При работе с самозанятым заказчик не платит страховые взносы и НДФЛ за исполнителя. Его основная налоговая нагрузка сводится к:

• оплате стоимости услуг по договору ГПХ;
• получению и хранению чека, подтверждающего уплату НПД самозанятым;
• обеспечению того, чтобы договор действительно имел гражданско‑правовой характер и не содержал признаков трудовых отношений.

Соблюдение этих простых правил позволяет избежать штрафов и доначислений со стороны налоговой инспекции, а также сохраняет прозрачность и законность сотрудничества с самозанятыми.