С 2020 года в России действует специальный налоговый режим – Налог на профессиональный доход (НПД). Он предназначен для фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту, курьеров и других категорий самозанятых, которые работают без найма сотрудников и не являются индивидуальными предпринимателями в традиционном смысле.
Основные ставки НПД
- 4 % – если доход получен от физических лиц (например, от частных заказчиков).
- 6 % – если доход получен от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (например, от компаний, фирм, ИП).
Эти ставки фиксированы в законодательстве и не зависят от уровня дохода, пока он не превышает установленный годовой лимит.
Годовой лимит дохода
Согласно действующим нормам, максимальный годовой доход, при котором можно применять НПД, составляет 2,4 млн рублей.
- Если за календарный год самозанятый получает доход ≤ 2,4 млн руб., он платит налог по ставкам 4 %/6 %.
- При превышении этого порога право на применение НПД утрачивается, и налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или иной доступный режим (например, УСН).
Что делать, если доход приближается к лимиту?
- Контролировать оборот. Регулярно вести учёт полученных средств (например, в приложении «Мой налог» или в бухгалтерской программе).
- Планировать расходы. Приближаясь к лимиту, можно рассмотреть возможность частичного перевода некоторых заказов на ИП или ООО, чтобы распределить доход.
- Следить за изменениями законодательства. В 2024‑2025 годах обсуждались предложения увеличить лимит до 3,0 млн руб. либо ввести дифференцированные ставки. Хотя на момент таких поправок не принято, стоит быть готовым к возможным корректировкам.
- Консультироваться с налоговым специалистом. При сомнениях целесообразно получить профессиональную консультацию, чтобы избежать непреднамеренного выхода из режима НПД.
Преимущества и ограничения режима НПД
Преимущества
- Низкая налоговая нагрузка (4 %/6 %).
- Отсутствие необходимости сдавать сложную отчётность – достаточно фиксировать доход в приложении «Мой налог».
- Возможность получения вычета в виде страховых взносов на ОМС (в некоторых регионах).
- Простота регистрации – можно оформить статус самозанятого через мобильное приложение или сайт ФНС за несколько минут.
Ограничения
- Запрет на найм сотрудников (можно привлекать только подрядчиков по гражданско‑правовым договорам).
- Запрет на реализацию подакцизных товаров, алкоголя, табака, лекарств и некоторых других категорий.
- Ограничение по видам деятельности (например, нельзя заниматься добычей полезных ископаемых, переработкой радиоактивных веществ и т.п.).
- Лимит дохода 2,4 млн руб. в год.
Пример расчёта налога
Допустим, самозанятый дизайнер получил за год:
- 1 200 000 руб. от физических лиц;
- 800 000 руб. от юридических лиц.
Налог будет рассчитан следующим образом:
- От дохода физлиц: 1 200 000 × 4 % = 48 000 руб.
- От дохода юрлиц: 800 000 × 6 % = 48 000 руб;
Если бы тот же доход превысил 2,4 млн руб., налогоплательщик потерял бы право на НПД и должен был бы перейти на общую систему, где ставки НДФЛ составляют 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.) плюс страховые взносы.
Налог на профессиональный доход остаётся привлекательным вариантом для многих самозанятых благодаря низким ставкам (4 %/6 %) и простоте администрирования. Главное – соблюдать годовой лимит в 2,4 млн руб. и учитывать ограничения по видам деятельности и найму сотрудников; Приближаясь к порогу дохода, рекомендуется вести точный учёт, планировать возможные переходы на другие налоговые режимы и следить за законодательными инициативами, которые могут изменить условия применения НПД в будущем.
Информация актуальна на .