С 2019 года в России действует специальный налоговый режим для самозанятых граждан – налог на профессиональный доход (НПД). При заключении договора между организацией (юридическим лицом или ИП) и самозанятым важно понимать, какие налоговые обязательства возникают у каждой из сторон.

Что такое налог на профессиональный доход (НПД)

• Ставка 4 % – с доходов, полученных от физических лиц.
• Ставка 6 % – с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
• Налог уплачивается самостоятельно самозанятым через мобильное приложение «Мой налог» (или сайт ФНС).
• Декларация не подаётся, учёт доходов ведётся автоматически.
• Не требуется использовать онлайн‑кассу (ККТ) – чек формируется в приложении.
• Отсутствует обязанность по уплате фиксированных страховых взносов в ПФР; пенсионное страхование – добровольное.
• Ежегодный вычет в размере 10 000 руб. уменьшает эффективную ставку (4 % → 3 %, 6 % → 4 %) до исчерпания вычета.
• Уплата налога – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.

Обязанности организации при работе с самозанятым

Организация, заключившая гражданско‑правовой договор (договор подряда, оказания услуг, авторского договора и т.п.) с самозанятым, не является налоговым агентом по НПД. Это означает:

• Организация не удерживает и не перечисляет в бюджет налог на профессиональный доход за самозанятого.
• Организация не уплачивает страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС за самозанятого (эти взносы не являются обязательными при НПД).
• Органиция не считается работодателем самозанятого; между сторонами отсутствуют трудовые отношения, поэтому не ведётся трудовая книжка, не начисляется отпуск и больничные.

Тем не менее organisation должна соблюдать ряд формальностей, чтобы избежать признания отношений трудовыми:

1. Заключить гражданско‑правовой договор (подряд, возмездное оказание услуг, авторский и т.д.).
2. Указать в договоре, что исполнитель является самозанятым и применяет НПД.
3. Получить от самозанятого чек (квитанцию) из приложения «Мой налог» после выполнения работ/оказания услуг.
4. Сохранить документы: договор, акт о выполненных работах (или сдаче‑приемке), счёт, чек самозанятого. Эти документы служат основанием для учёта расходов организации.
5. При необходимости отразить расходы в бухгалтерском и налоговом учёте (например, в составе расходов по налогу на прибыль).

Налоговые последствия для организации

В зависимости от режима налогообложения организации возможны следующие нюансы:

Организация на общей системе налогообложения (ОСН)

• Выплаты самозанятому учитываются как прочие расходы (ст. 252 НК РФ) при условии, что они документально подтверждены.
• НДС: поскольку самозанятый не является плательщиком НДС и не выставляет счёт‑фактуру с выделенным НДС, организация не может принять к вычету» входной НДС по таким услугам. Если организация является плательщиком НДС, она обязана уплатить НДС в бюджет от всей суммы оплаты (как если бы приобрела товар/услугу без НДС).
• Налог на прибыль: расходы уменьшают базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Организация на упрощённой системе налогообложения (УСН)

• При объекте «доходы» – выплаты не уменьшают налоговую базу (ведётся учёт только доходов).
• При объекте «доходы минус расходы» – выплаты самозанятому могут быть включены в состав расходов, если документально подтверждены (договор, акт, чек).
• НДС не учитывается (УСН освобождает от НДС, за исключением отдельных случаев).

Организация на патентной системе налогообложения (ПСН) или ЕСХН

• Аналогично УСН: при объекте «доходы» выплаты не влияют на налог; при объекте «доходы минус расходы» – могут учитываться как расходы при наличии подтверждающих документов.

Что важно помнить организациям

• Не путать гражданско‑правовой договор с трудовым. Признаки трудовых отношений (режим работы, подчинение, предоставление рабочего места, регулярная выплата заработной платы) могут привести к переквалификации договора и возникновению обязательств по уплате НДФЛ, страховых взносов и отпускных.
• Обязательно требуйте от самозанятого чек из приложения «Мой налог». Без этого документа подтвердить факт оплаты и расход будет сложно.
• Следите за лимитом дохода самозанятого (2,4 млн руб. в год на 2026 год). При превышении лимита самозанятый теряет право на НПД и переходит на общую систему налогообложения, что может изменить порядок расчётов.
• Если организация сама является плательщиком НДС, учитывайте, что входной НДС по услугам самозанятого не вычитается; это может увеличить налоговую нагрузку.

При заключении договора с самозанятым организация не платит налоги за него: налог на профессиональный доход уплачивается самим самозанятым по ставкам 4 % или 6 % (с учётом вычета 10 000 руб.). Organisation обязана лишь правильно оформить гражданско‑правовые отношения, получить и сохранить подтверждающие документы (договор, акт, чек) и, в зависимости от своей системы налогообложения, учесть выплаты в составе расходов или доходов. Соблюдение этих правил позволяет избежать рисков переквалификации отношений в трудовые и минимизировать налоговые последствия для обеих сторон.