Налог на профессиональный доход – специальный налоговый режим, действующий в России с 2019 года и предназначенный для самозанятых физических лиц. Основной принцип НПД заключается в том, что объектом налогообложения признаются доходы, полученные от оказания услуг, выполнения работ или продажи собственного производства.
Что считается доходом при НПД
- Вознаграждение за оказание услуг (например, грузоперевозки, репетиторство, дизайн, IT‑консалтинг).
- Доход от продажи товаров, произведённых собственными руками (hand‑made изделия, кулинария, ремесленная продукция).
- Платёж за выполнение работ (ремонт, строительство, клининг и т.п.).
- Другие поступления, связанные с предпринимательской деятельностью самозанятого, если они не подпадают под исключения, установленные законом (например, доход от сдачи в аренду недвижимости, проценты по вкладам, дивиденды).
Важно: доход учитывается в момент его фактического получения (метод кассовый). Если деньги поступили на банковский счёт самозанятого или были получены наличными, они подлежат обложению НПД.
Изменения в налоговой системе в 2026 году
К 2026 году в законодательстве о НПД внесены несколько уточнений, направленных на упрощение администрирования и повышение прозрачности:
- Повышение порога дохода – максимальный годовой доход, при котором можно оставаться на НПД, увеличен с 2,4 млн руб. до 3,0 млн руб. в год.
- Упрощённый учёт – введено обязательное ведение электронного журнала доходов в приложении «Мой налог», где автоматически формируются расчёты налога.
- Ставки налога остались неизменными: 4 % при получении дохода от физических лиц и 6 % при доходе от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
- Возможность найма помощников – самозанятый может привлекать физических лиц по гражданско‑правовым договорам, не теряя право на НПД, при условии, что общая сумма выплат таким лицам не превышает 10 % от общего дохода за год.
Как определить объект налогообложения на практике
Для корректного расчёта налога необходимо:
- Суммировать все поступления, полученные за отчётный период (месяц/квартал/год), которые относятся к деятельности, разрешённой для НПД.
- Исключить из этой суммы доходы, не подпадающие под объект налогообложения (арендная плата за недвижимость, проценты по депозитам, доход от продажи ценных бумаг и т.д.).
- Умножить полученную чистую сумму на соответствующую ставку (4 % или 6 %).
- Уплатить налог через приложение «Мой налог» не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Пример расчёта
Самозанятый Иван Petrov оказывает услуги грузоперевозок на арендованном транспорте. За январь 2026 года он получил:
- 150 000 руб. от юридического лица за перевозку грузов;
- 30 000 руб. от физического лица за разовую доставку;
- 5 000 руб. в виде возмещения расходов на топливо (не считается доходом, так как является компенсацией затрат).
Объект налогообложения = 150 000 + 30 000 = 180 000 руб.
Ставка (доход от юридического лица) = 6 %
Налог к уплате = 180 000 × 0,06 = 10 800 руб.
Иван уплачивает 10 800 руб. через приложение «Мой налог» до 25 февраля 2026 года.
Рекомендации для самозанятых
- Вести учёт всех поступлений в реальном времени, используя официальное приложение или сертифицированный бухгалтерский сервис.
- Регулярно проверять, не превышает ли годовой доход установленный порог (3,0 млн руб. с 2026 года). При превышении необходимо перейти на общую систему налогообложения.
- При найме помощников оформлять гражданско‑правовые договоры и фиксировать выплаты, чтобы соблюсти ограничение в 10 % от общего дохода.
- Сохранять подтверждающие документы (счета, акты, чеки) минимум четыре года в случае налоговой проверки.
Объектом налогообложения налога на профессиональный доход являются доходы, полученные от осуществления деятельности, разрешённой для самозанятых. Понимание того, какие поступления включаются в этот объект, а также учёт изменений законодательства (в частности, повышение порога дохода и уточнение правил найма помощников) позволяет самозанятым оптимизировать налоговую нагрузку, избегать ошибок и полностью пользоваться преимуществами специального налогового режима.