В Российской Федерации доходы в виде процентов по банковским вкладам и депозитам облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии со статьёй 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Ниже подробно рассмотрены основные положения этой статьи, порядок определения налоговой базы, ставки налога, льготы и порядок уплаты.

Нормативная база

• Статья 214.2 НК РФ – «Налог на доходы, полученные в виде процентов по вкладам (депозитам) в банках и других кредитных организациях».
• Изменения и дополнения к статье вносятся Федеральными законами; актуальная редакция на 10 сентября 2026 года включает поправки, внесённые Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425‑ФЗ.
• Также relevantны положения статьи 224 НК РФ (общие правила исчисления НДФЛ) и статьи 210 НК РФ (ставки налога).

Что считается доходом по вкладу?

Доходом признаётся сумма начисленных процентов по вкладу (депозиту), полученная вкладчиком за налоговый период (календарный год). К доходу не относятся:

• основная сумма вклада (тело депозита);
• комиссии и штрафы, удерживаемые банком;
• проценты, капитализированные и не выплаченные вкладчику в течение года (они учитываются при получении).

Налоговая база и ставка налога

Согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ:

1. Налоговая база определяется как сумма полученных процентов по вкладам за налоговый период.
2. Ставка налога составляет 13 % для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).
3. С 1 января 2021 года введено льготное пороговое значение: если сумма полученных процентов по всем вкладам за год не превышает 42 500 руб., налог не удерживается (п. 3 ст. 214.2 НК РФ). Данный порог ежегодно индексируется в соответствии с уровнем инфляции; на 2026 год он составляет 45 000 руб..

Порядок исчисления и уплаты налога

Процедура выглядит следующим образом:

1. Получение данных от банка. Кредитная организация ежегодно (не позднее 1 февраля следующего года) предоставляет налоговому агенту информацию о выплаченных процентах по каждому вкладу клиента (форма 2‑НДФЛ).
2. Определение налоговой базы. Налоговый агент (банк) суммирует все полученные клиентом проценты за год.
3. Проверка льготного порога. Если сумма ≤ пороговой величины (45 000 руб. на 2026 год), налог не исчисляется.
4. Исчисление налога. Налог = (налоговая база – льготный порог) × ставка (13 % для резидентов).
5. Удержание и перечисление. Банк удерживает налог из выплачиваемых процентов и перечисляет его в бюджет не позднее дня выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если проценты выплачиваются в конце года, удержание производится при их выплате;
6. Отчётность. Банк представляет в налоговый орган расчёт по форме 6‑НДФЛ за отчётный период (не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным).

Особенности и исключения

• Вклады в иностранной валюте. Проценты, начисленные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 5 ст. 214.2 НК РФ).
• Вклады в кредитных кооперативах и микрофинансовых организациях. Если организация не имеет лицензии банка, доходы по таким вкладам также подлежат обложению НДФЛ по той же статье.
• Совмещение с другими доходами. Проценты по вкладам суммируются с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 % (например, заработная плата, дивиденды) при расчёте общего налога, если налоговый агент не удерживает налог самостоятельно.
• Возврат излишне удержанного налога. Если банк ошибочно удержал налог при сумме дохода ниже льготного порога, вкладчик может подать заявление на возврат излишне удержанной суммы в налоговый орган в течение трёх лет.

Последние изменения (на )

• Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425‑ФЗ увеличил льготный порог с 42 500 руб. до 45 000 руб. с учётом инфляции.
• Введено обязательное электронное взаимодействие между банками и налоговыми органами через систему «Налог‑Онлайн», что сократило сроки предоставления формы 2‑НДФЛ до 5 рабочих дней после выплаты процентов.
• Уточнён порядок налогообложения процентов по вкладам, открытым в рамках программ государственной поддержки (например, ипотечные вклады с субсидированной ставкой). Такие доходы освобождаются от налога при условии, что ставка по вкладу не превышает ключевую ставку ЦБ РФ более чем на 2 процентных пункта.

Практические рекомендации для вкладчиков

1. Следите за общей суммой полученных процентов по всем вкладам за год. Если она приближается к льготному порогу, рассмотрите возможность распределения средств между несколькими банками, чтобы не превысить лимит в одном банке (но помните, что лимит считается по сумме всех вкладов).
2. При получении процентов в иностранной валюте сохраняйте выписки с указанием курса ЦБ РФ на дату получения – это понадобится для корректного пересчёта в рубли.
3. Если вы получаете проценты от нескольких источников (вклад, облигации, дивиденды), суммируйте их для определения общей налоговой базы по ставке 13 %.
4. При получении формы 2‑НДФЛ от банка проверьте correctness указанной суммы и удержанного налога; при расхождении сразу обращайтесь в банк и налоговый орган.

Налог на проценты по вкладам регулируется статьёй 214.2 НК РФ и представляет собой стандартное обложение доходов физических лиц по ставке 13 % (для резидентов) с учётом льготного порога, который ежегодно индексируется. Понимание механизма начисления, удержания и отчётности позволяет вкладчикам оптимизировать свои финансовые операции и избежать непредвиденных налоговых обязательств. Актуальные изменения, внесённые в 2025‑2026 гг., повысили порог освобождения от налога и усилили электронное взаимодействие между банками и налоговыми органами, что делает процесс более прозрачным и удобным для налогоплательщиков.