Статус налогового резидента определяет ставку НДФЛ, которую вы платите с процентов по вкладам, облигациям и иным доходам. На 10 октября 2026 года актуальны правила, закрепленные в НК РФ (ст. 207, 214.7, 224), а также изменения, вступившие в силу с 2025 года и применяемые к доходам 2026 года. В этой статье подробно разберем, как рассчитывается налог для резидентов, какие лимиты действуют и что изменилось.

Кто считается налоговым резидентом РФ

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно фактически находилось в России не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев;

• Дни приезда и отъезда учитываются полностью.
• Статус определяется по итогам налогового периода (года), но для применения ставок к текущим выплатам банки/брокеры смотрят на статус на дату выплаты дохода.
• Важно: Если к концу года вы теряете статус резидента (не набрали 183 дня), налог пересчитывается по ставке нерезидента (30%) с начала года, и удержанная разница подлежит доплате (письмо ФНС от ).

Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов (ст. 224 НК РФ)

С 2025 года для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала ставок в зависимости от суммарного годового дохода (заработная плата + проценты по вкладам + дивиденды + доходы от ГПХ и др.):

Налог на проценты по банковским вкладам и счетам (ст. 214.7 НК РФ)

Это особый режим налогообложения: налог считает не банк, а ФНС автоматически по данным банков. Банк не удерживает налог при выплате процентов, а передает данные в налоговую.

Необлагаемый лимит (налоговый вычет)

База для налога уменьшается на необлагаемую сумму. Она рассчитывается как: 1 000 000 руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в течение года.

• За 2025 год (оплата до ): Максимальная ключевая ставка составляла 21% (с ). Лимит = 210 000 руб. (1 млн × 21%).
• За 2026 год (оплата до ): Лимит будет рассчитан по макс. ставке 2026 года (на макс. ставка 18-20%, точный лимит ФНС утвердит в 2027 г.).

Кто платит за 2025 год: Все резиденты, чей общий процентный доход по всем вкладам/счетам за 2025 год превысил 210 000 руб. Налог берется только с разницы.

Исключения из налогообложения (не облагаются никогда):

• Проценты по вкладам со ставкой не выше 1% годовых.
• Проценты по эскроу-счетам (долевое строительство).
• Доходы по вкладам в банках, лицензия которых отозвана (выплаты АСВ).
• Проценты по счетам ИП на УСН/ЕСХН/АУСН, до 2026 года (см. раздел 5).

Доходы по ценным бумагам (облигации, купоны, дисконт)

Налогообложение процентов по облигациям (НФО, ОФЗ, корп. облигации) идет отдельно от вкладов.

• Налоговый агент: Брокер/управляющая компания/эмитент (не банк-депозитарий).
• Момент удержания: В день выплаты купона / погашения / продажи.
• Необлагаемый лимит (ст. 214.7 НК РФ): Для облигаций НЕТ отдельного лимита в 1 млн × ключевая ставка. Применяется общий порядок: доход суммируется с зарплатой и облагается по прогрессивной шкале (13/15/18/20/22%).
• Исключение: Купоны по ОФЗ и облигациям РФ (выпущенным до ) — освобождены от НДФЛ для резидентов (п. 28 ст. 217 НК РФ). Дисконт по ОФЗ также не облагается.
• Муниципальные/корпоративные облигации: Купоны облагаются полностью. Дисконт при погашении/продаже — это доход по ценным бумагам (ст. 214.10 НК РФ), уменьшается на расходы по приобретению.

Ключевые изменения с 2026 года (актуально на )

А) ИП на специальных режимах (УСН, ЕСХН, АУСН, Патент)

С 1 января 2026 года (ФЗ от 2025 г., вступающий в силу с 2026 г.) проценты по вкладам и счетам ИП, применяющих специальные налоговые режимы, становятся объектом налогообложения НДФЛ.

• Ранее такие доходы не включались в доходы по спецрежиму и не облагались НДФЛ.
• Теперь они облагаются по общим правилам (прогрессивная шкала 13–22% для резидентов).
• Необлагаемый лимит (1 млн × ключевая ставка) применяется к этим доходам ИП на общих основаниях.
• Банки будут передавать данные о таких счетах ФНС в 2027 году за 2026 год.

Б) Нерезиденты (контекст для понимания рисков)

Хотя статья про резидентов, важно знать: с 2025 года для нерезидентов ставка по вкладам и дивидендам планировалась 15% (п. 3.1 ст. 224 НК РФ), однако с 2026 года правительство вносило законопроект об отмене этой льготы и установлении единой ставки 30% для всех доходов нерезидентов (в т.ч. проценты и дивиденды). Если вы есть риск потерять статус резидента — будьте готовы к ставке 30%.

В) Приостановка СОИДН (с )

С отдельными странами приостановлены положения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) по дивидендам, процентам и роялти. Для резидентов РФ это не меняет ставки (платите по шкале 13–22%), но важно для нерезидентов из этих стран.

Порядок расчета и уплаты налога за 2025 год (текущая кампания)

1. Данные: Банки передали сведения о процентах за 2025 г. в ФНС до .
2. Расчет: ФНС суммирует проценты по всем банкам, вычитает лимит 210 000 руб., умножает на ставку (13% или 15%/18%… в зависимости от вашего общего дохода за 2025 г.).
3. Уведомление: Налоговое уведомление придет в ЛК налогоплательщика (Госуслуги / ЛК ФНС) / по почте до ноября 2026 г.
4. Срок оплаты: 1 декабря 2026 г. (понедельник).

Как проверить и скорректировать налог

• ЛК ФНС / Госуслуги: Раздел «Налоги» → «Налог на доходы физических лиц». Там видно исчисление по вкладам.
• Ошибки банка: Если банк передал неверные данные (не тот счет, не те проценты) — пишите заявление в банк на корректировку реестра. Банк обязан передать уточнение в ФНС в течение 5 дней.
• Статус резидента: Если ФНС считает вас нерезидентом (ставка 30%), а вы резидент, подавайте заявление в ФНС (через ЛК или лично) с подтверждением пребывания (штампы в паспорте, билеты, справка 2-НДФЛ от работодателя). Налог пересчитают по ставкам 13–22%.
• Декларация 3-НДФЛ: По вкладам сдавать не нужно (ФНС считает сама). Сдавать нужно, если хотите получить социальные/имущественные вычеты (лечение, обучение, покупка жилья), они уменьшают базу по общему доходу (зарплата + проценты облигаций + доходы ГПХ), но НЕ уменьшают базу по вкладам (ст. 214.7 НК РФ имеет свою базу).

Резюме: чек-лист резидента на

• За 2025 год: Ждите уведомление в ноябре, платите до . Лимит 210 000 руб. Ставка 13% или 15%+ (прогрессивка по общему доходу).
• За 2026 год (текущий): Проценты капают. Лимит будет по макс. ключевой ставке 2026 г. (примерно 180–200 тыс. руб.). Оплатите в декабре 2027 г.
• ИП на УСН/ЕСХН/АУСН: С 2026 г. ваши проценты по вкладам стали налогооблагаемыми. Планируйте денежный поток на налог в 2027 г.
• Облигации: Брокер удерживает налог при каждой выплате купона/продаже по прогрессивной шкале (с учетом вашего годового дохода к моменту выплаты). ОФЗ — без налога.
• Статус: Следите за днями пребывания в РФ (< 183 дня = ставка 30% со всего дохода за год).

Статья подготовлена на основании НК РФ, Федеральных законов от 2024–2025 гг. и разъяснений ФНС России. Информация актуальна на 10 октября 2026 года. Для принятия решений рекомендуется свериться с актуальным законодательством или консультантом.