С 1 января 2021 года в Налоговом кодексе РФ появилось специальное положение, регулирующее налогообложение доходов, полученных от банковских вкладов и счетов. Ниже подробно рассмотрим, когда и какой налог удерживается с процентов по вкладам, какие льготы действуют и как правильно рассчитать сумму к уплате.
Что считается доходом по вкладу
Доходом признаются проценты, начисленные банком по депозиту, независимо от того, выплачиваются они на отдельный счет или присоединяются к основной сумме вклада. Сам размер вклада (основная сумма) не облагается налогом.
Облагаемый и необлагаемый лимит
Согласно пункту 1 статьи 214.2 НК РФ, часть процентного дохода освобождается от НДФЛ. Размер необлагаемого лимита рассчитывается по формуле:
- Необлагаемый доход = 1 000 000 руб. × максимальное значение ключевой ставки Банка России за год
Например, если в 2025 году максимальная ключевая ставка составила 16 %, то необлагаемый лимит будет равен:
1 000 000 × 0,16 = 160 000 руб.
Все проценты, полученные за год, которые не превышают этой суммы, не облагаются НДФЛ; Сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению.
Ставки НДФЛ на доходы по вкладам
Ставка налога зависит от общего годового дохода физического лица (включая зарплату, доходы от предпринимательской деятельности и другие источники). Для резидентов РФ действует прогрессивная шкала:
- 13 % – на доход до 2 400 000 руб. в год;
- 15 % – на сумму свыше 2 400 000 руб. в год;
- при совокупном годовом доходе выше определённых порогов возможны ставки 18 %, 20 % и 22 % (в зависимости от уровня дохода).
Для нерезидентов ставка фиксирована – 15 % от всего дохода по вкладам.
Как банк удерживает налог
Банк выступает в роли налогового агента. При выплате процентов (либо при их капитализации) он:
- Определяет сумму полученных процентов за налоговый период;
- Вычитает необлагаемый лимит (рассчитываемый по ключевой ставке);
- Удерживает НДФЛ по соответствующей ставке (13 % или 15 % для резидентов, 15 % для нерезидентов) с оставшейся суммы;
- Перечисляет удержанный налог в бюджет и предоставляет в ФНС сведения о выплаченных доходах и удержанном налоге.
Полученный клиентом чистый доход уже уменьшен на сумму удержанного налога.
Что делать, если доход превысил лимит
Если по итогам года ваш совокупный доход от вкладов превысил необлагаемый лимит, банк уже удержит налог. Тем не менее, рекомендуется:
- Проверить справку 2‑НДФЛ, которую банк предоставляет после конца года;
- Свернуть указанную в ней сумму налога с вашей декларацией 3‑НДФЛ (если вы подаёте её самостоятельно);
- При наличии других источников дохода убедиться, что применяемая ставка соответствует вашему общему годовому доходу.
Пример расчёта
Допустим, в 2026 году ключевая ставка Банка России составила 15 %.
- Необлагаемый лимит = 1 000 000 × 0,15 = 150 000 руб.
- Вы получили по вкладу проценты в размере 300 000 руб.
- Облагаемая база = 300 000 − 150 000 = 150 000 руб.
- Если ваш общий годовой доход (включая проценты) не превышает 2 400 000 руб., ставка НДФЛ = 13 %.
- Налог к уплате = 150 000 × 0,13 = 19 500 руб.
- Банк удержит эту сумму при выплате процентов, и вы получите чистый доход 280 500 руб.
Налог на проценты по вкладу в банке платится только с той части дохода, которая превышает необлагаемый лимит, рассчитываемый от максимальной ключевой ставки Банка России. Ставка НДФЛ зависит от вашего общего годового дохода и может составлять 13 %, 15 % или выше для резидентов, а для нерезидентов – фиксированные 15 %. Банк автоматически удерживает налог при выплате процентов, предоставляя вам необходимую отчётность. Поэтому отдельной уплаты налога в большинстве случаев не требуется, но полезно проверять полученные справки и, при необходимости, корректировать данные в своей налоговой декларации.