С 2021 года в России действует налог на процентные доходы по банковским вкладам и счетам. Хотя формально он был введён ранее, реальное начисление началось только с 2024 года, когда ставка рефинансирования Центрального банка достигла уровня, при котором часть дохода стала облагаться НДФЛ. Ниже – подробный разбор того, как рассчитывается налог, кто обязан его платить, какие льготы действуют и какие сроки следует соблюдать в 2025 году.
Основные положения закона
- Налогом облагается процентный доход по вкладам, депозитам, счетам до востребования и другим аналогичным продуктам банков.
- Налоговая база определяется как разница между фактически полученным процентным доходом и налоговым вычетом, рассчитываемым по формуле:
Налоговый вычет = 1 000 000 ₽ × Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января отчётного года
Например, если ключевая ставка на 1 января 2025 года составила 7,5 %, то вычет равен:
1 000 000 ₽ × 0,075 = 75 000 ₽.
Все процентные доходы, превышающие эту сумму, подлежат обложению НДФЛ по ставкам 13 % (до 5 млн ₽ годового дохода) и 15 % (сверх 5 млн ₽).
Кто должен платить налог?
- Физические лица – резиденты РФ, получившие процентный доход по вкладам в 2025 году.
- Не резиденты платят налог по тем же правилам, если доход получен в источниках на территории РФ.
- Банки выступают лишь как налоговые агенты: они предоставляют информацию о выплаченных процентах в ФНС, но не удерживают налог сами.
Как рассчитывается налог – пошаговая инструкция
- Определите общий процентный доход по всем вкладам за год (сумма начисленных процентов, даже если они не были выведены со счета).
- Узнайте ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января отчётного года (данные публикуются на сайте ЦБ РФ).
- Посчитайте налоговый вычет: 1 000 000 ₽ × ключевая ставка.
- Вычтите вычет из общего дохода – получаете налоговую базу.
- Примените ставку НДФЛ:
- 13 % – если база ≤ 5 000 000 ₽;
- 15 % – если база > 5 000 000 ₽.
- Уплатите налог до 1 декабря года, следующего за отчётным (для дохода 2025 года – до 1 декабря 2026 года).
Пример расчёта
Иван получил по вкладам в 2025 году 150 000 ₽ процентов. Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2025 года – 7,5 %.
- Налоговый вычет = 1 000 000 ₽ × 0,075 = 75 000 ₽.
- Налоговая база = 150 000 ₽ – 75 000 ₽ = 75 000 ₽.
- Ставка НДФЛ = 13 % (база меньше 5 млн ₽).
- Налог к уплате = 75 000 ₽ × 0,13 = 9 750 ₽.
Иван получит уведомление от ФНС и должен перечислить 9 750 ₽ не позднее 1 декабря 2026 года.
Когда и как приходят уведомления?
Федеральная налоговая служба начинает рассылку уведомлений о налоге на процентные доходы по вкладам с 21 сентября года, следующего за отчётным. Для дохода 2025 года уведомления придут с 21 сентября 2026 года. В уведомлении указываются:
- Сумма полученного процентного дохода;
- Размер налогового вычета;
- Налоговая база;
- Сумма налога к уплате;
- Реквизиты для платежа и срок уплаты.
Уплатить можно через личный кабинет налогоплательщика, мобильное приложение «Налоги ФЛ», банковские онлайн‑сервисы или в отделениях банка.
Льготы и исключения
- Процентный доход по вкладам в валюте, отличной от рубля, также облагается НДФЛ, но вычет рассчитывается по ключевой ставке в рублях (как если бы сумма была переведена по курсу ЦБ на дату получения дохода).
- Если вклад открыт в рамках программы государственной поддержки (например, ипотечные вклады с субсидированной ставкой), доход по таким вкладам может быть полностью освобождён от налога – уточняйте условия конкретной программы.
- Суммы, полученные по вкладам в рамках наследства или дарения, считаются доходом получателя и подлежат обложению по общим правилам.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Нужно ли декларировать доход по вкладам в форме 3‑НДФЛ?
- Нет, если вы получили уведомление от ФНС и уплатили налог в срок. Декларация требуется только в случае, если вы не получили уведомление, но имеете доход, превышающий вычет.
- Что делать, если я не согласен с суммой налога в уведомлении?
- Вы можете подать возражение в течение 30 дней с даты получения уведомления через личный кабинет налогоплательщика или в письменном виде в свою инспекцию ФНС.
- Как учесть проценты по вкладам, если я закрыл вклад досрочно?
- Досрочное закрытие не меняет порядка начисления: налог уплачивается с фактически полученных процентов за период, когда вклад находился на счете.
- Есть ли разница между налогом на проценты по вкладам и налогом на дивиденды?
- Да. Дивиденды облагаются по ставке 13 % (или 15 % при доходе > 5 млн ₽) без вычета, тогда как по вкладам применяется вычет, зависящий от ключевой ставки ЦБ.
Полезные ссылки
- Официальный сайт ФНС России – раздел «Налог на доходы физических лиц».
- Центральный банк РФ – текущая ключевая ставка.
- КонсультантПлюс» – комментарии к ст. 214 НК РФ (налог на процентные доходы по вкладам).
Соблюдая указанные правила и своевременно уплачивая налог, вы избежите штрафов и пени, а также сможете планировать свои финансовые потоки с учётом налоговой нагрузки.