Термин «налог на прибыль в мину» используется в экономической и налоговой литературе для обозначения ситуации, когда у организации отрицательная прибыль (убыток), но государство всё равно может начислять налоговые выплаты или, наоборот, предоставлять налоговые льготы, которые фактически приводят к «отрицательному» налогу на прибыль. В данной статье рассмотрим основные аспекты такого явления, его правовое регулирование в России, практические примеры и потенциальные последствия для бизнеса и бюджета.

Теоретическая основа

Классический налог на прибыль рассчитывается как:

Налог = Прибыль × Ставка налога

Если прибыль положительна, налог уплачивается в бюджет. Если прибыль отрицательна (убыток), формально налог становится отрицательным, что в большинстве юрисдикций интерпретируется как право на налоговый вычет или перенос убытка на будущие периоды.
Перенос убытка
В российском законодательстве (Налоговый кодекс РФ, ст. 283) предусмотрено:

Перенос убытка на последующие налоговые периоды (до 10 лет).
Возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль будущих лет на сумму накопленного убытка.

Таким образом, «отрицательный» налог на прибыль реализуется через снижение будущих налоговых платежей.
Налог на сверхприбыль и отрицательные ставки
Некоторые страны экспериментируют с отрицательными ставками налога на прибыль для стимулирования инвестиций в убыточные отрасли (например, стартапы, зелёная энергетика). В таких случаях государство фактически выплачивает субсидию, эквивалентную отрицательному налогу.
Нормативное регулирование в России
В действующем Налоговом кодексе РФ прямого положения о «налоге на прибыль в мину» нет. Однако механизмы, позволяющие достичь аналогичного эффекта, присутствуют:

Ставка налога на прибыль организаций – 20 % (с 2025 года).
Перенос убытков – ст. 283 НК РФ.
Налоговые льготы и субсидии – отдельные главы НК РФ и федеральные законы (например, о поддержке малого и среднего бизнеса).
Налог на сверхприбыль – обсуждался в 2024‑2025 гг. как временная мера для компаний с exceptionally high profitability; пока не введён в общероссийском масштабе.

Согласно данным Федеральной налоговой службы, за I квартал 2026 года в консолидированный бюджет России поступило 1 трлн рублей от налога на прибыль организаций, что на треть больше, чем за аналогичный период 2025 года. При этом российские компании в среднем заработали меньше, чем годом ранее, что указывает на рост эффективности налогового администрирования и, возможно, на увеличение доли компаний с положительной прибылью.
Практические примеры
Перенос убытка в промышленности
Предприятие А получило убыток 150 млн руб. в 2025 году. Согласно ст. 283 НК РФ, оно может перенести этот убыток на 2026‑2035 годы. Если в 2026 году прибыль составит 200 млн руб., налогооблагаемая база уменьшится до 50 млн руб., и налог к уплате составит 10 млн руб. вместо 40 млн руб. без учёта убытка.
Субсидия в виде отрицательного налога (гипотетический пример)
Предположим, что регион вводит меру поддержки высокотехнологичных стартапов: за каждый рубль убытка компания получает 0,10 руб. из регионального бюджета. Стартап B имеет убыток 50 млн руб. в 2026 году и получает 5 млн руб. субсидии. Эффективно это аналогично налогу на прибыль со ставкой –10 %.
Потенциальные последствия для экономики

Повышение инвестиционной привлекательности – возможность переноса убытков снижает риск для инвесторов в долгосрочные проекты.
Снижение налоговой нагрузки в кризисные периоды – компании могут использовать накопленные убытки для уменьшения выплат в годы спада спроса.
Риск злоупотреблений – необходимость контроля за достоверностью заявленных убытков, чтобы избежать искусственного занижения прибыли.
Влияние на бюджет – при массовом переносе убытков краткосрочные поступления могут снизиться, однако в среднесрочной перспективе ожидается стабилизация налоговой базы за счёт роста прибыли у тех же компаний.

«Налог на прибыль в мину» не существует как отдельный налоговый инструмент в российском законодательстве, но его экономический эквивалент реализуется через:

механизм переноса убытков на будущие периоды;
налоговые льготы и субсидии, фактически создающие отрицательную эффективную ставку налога;
обсуждаемые меры налогообложения сверхприбыли, которые могут быть дополнены отрицательными ставками для отдельных секторов.

Понимание этих механизмов позволяет компаниям более эффективно планировать налоговую нагрузку, а государству – использовать налоговую политику как инструмент стимулирования роста и инноваций в ключевых отраслях экономики.

Статья подготовлена на основе открытых источников и данных Федеральной налоговой службы за I квартал 2026 года.