Налог на прибыль (НП) – один из ключевых налогов, уплачиваемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (ИП) в Республике Беларусь. В 2025 году действуют положения, закреплённые в Налоговом кодексе РБ и дополненные последними изменениями, вступившими в силу с 1 января 2025 года. Ниже представлен обзор основных правил, ставок, порядка расчёта и особенностей уплаты налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль составляет 18 % от налогооблагаемой прибыли. Эта ставка сохраняется unchanged по сравнению с 2024 годом.

Объекты налогообложения

• Юридические лица, зарегистрированные в Республике Беларусь;
• Филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории РБ;
• Индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения (ОСН).

ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему, НП не уплачивают – их налоговая нагрузка определяется иными показателями (единый налог, вменённый доход и т.д.).

Порядок определения налогооблагаемой прибыли

1. Бухгалтерская прибыль – результат отчёта о финансовых результатах (форма №1) за отчётный период.
2. К бухгалтерской прибыли применяются корректировки, предусмотренные ст. 28 НК РБ:
   • Добавляются расходы, не учтённые в бухгалтерии, но признанные налоговыми (например, амортизация по налоговым нормам, резервы по сомнительным долгам, штрафы и пени, не связанные с основной деятельностью).
   • Вычитаются доходы, не подлежащие налогообложению (например, безвозмездная помощь, субсидии, определённые виды доходов от участия в уставном капитале).
3. Полученная сумма – налоговая база по налогу на прибыль.

Сроки уплаты и отчётности

• Авансовые платежи – ежемесячно, не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным месяцем. Аванс рассчитывается как 1/12 от ожидаемой годовой налоговой базы, умноженной на ставку 18 %.
• Годовая декларация – подаётся не позднее 20 марта года, следующего за отчётным. В декларации указывается итоговая налоговая база, уже уплаченные авансы и сумма к доплате или возмещению.
• Уплата оставшейся суммы – не позднее 20 марта вместе с подачей годовой декларации.

Льготы и специальные режимы

В 2025 году сохраняются следующие преференции, которые могут уменьшить налоговую нагрузку:

• Инвестиционный вычет – до 50 % от суммы фактически произведённых капитальных вложений в основные средства, используемые в производственной деятельности, при условии соблюдения минимального порога инвестиций (не менее 500 000 бел. руб.).
• Льгота для резидентов высокотехнологичных парков (ВТП) – ставка НП снижается до 9 % на прибыль, полученную от деятельности, непосредственно связанной с резидентской деятельностью в ВТП.
• Освобождение от налога на прибыль для отдельных видов деятельности – например, доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведённой собственными силами, могут быть полностью освобождены при выполнении условий, установленных ст. 29 НК РБ.

Пример расчёта налога на прибыль (условный)

Предположим, что у организации за 2025 год бухгалтерская прибыль составила 1 200 000 бел. руб. После корректировок (добавление амортизации 150 000 руб., вычет безвозмездной помощи 80 000 руб.) налоговая база равна:

1 200 000 + 150 000 – 80 000 = 1 270 000 бел. руб.

Налог к уплате:

1 270 000 × 18 % = 228 600 бел. руб.

Если за год уже внесены авансовые платежи на общую сумму 180 000 бел. руб., то к доплате остаётся:

22###0 = 48 600 бел. руб.

Эта сумма должна быть уплачена вместе с подачей годовой декларации не позднее 20 марта 2026 года.

Ответственность за нарушения

Неуплата или неполная уплата налога на прибыль влечёт:

• Пени – 0,1 % от суммы недоимки за каждый день просрочки;
• Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (при умышленном нарушении – 40 %).

При выявлении занижения налоговой базы в результате недостоверного отчёта возможна доначисление налога с применением штрафов и пеней, а также привлечение к административной ответственности в соответствии с КоАП РБ.

Полезные рекомендации для налогоплательщиков

1. Вести раздельный учёт доходов и расходов, связанных с налогооблагаемой и необлагаемой деятельностью, чтобы упростить корректировки при расчёте налоговой базы.
2. Регулярно сверять начисленную амортизацию по бухгалтерским и налоговым нормам – различия часто становятся источником корректировок.
3. При планировании инвестиций учитывать возможность применения инвестиционного вычета – это может существенно снизить налоговую нагрузку в годы реализации проекта.
4. Своевременно вносить авансовые платежи, основываясь на актуальном прогнозе прибыли, чтобы избежать больших доплат в конце года.
5. Следить за обновлениями нормативных актов (Постановления Совета Ministров, приказы МНС) – изменения в льготах и порядке учёта могут происходить ежегодно.

---

Статья подготовлена на основе действующего налогового законодательства Республики Беларусь на 2025 год. Для получения персональной консультации рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или в местное налоговое управление.