Статья посвящена особенностям учёта и расчёта налога на прибыль (ННП) в программе 1С:БГУ (Бюджетный учёт). Материал актуален на 10 сентября 2026 г. и основан на действующем законодательстве, а также на информации из открытых источников о новой форме декларации за 2025 год.

Содержание

1. Общие сведения о налоге на прибыль
2. Особенности учёта ННП в бюджетных учреждениях
3. Настройка 1С:БГУ для расчёта ННП
4. Пошаговый алгоритм расчёта
5. Пример расчёта
6. Частые ошибки и как их избежать
7. Рекомендации по сдаче декларации

Общие сведения о налоге на прибыль

Налог на прибыль (ННП) – основной налог, уплачиваемый организациями, находящимися на общей системе налогообложения (ОСНО). Базой налогообложения является прибыль, определённая в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ (глава 25).

• Ставка ННП – 20 % (с 2021 года).
• Авансовые платежи рассчитываются поквартально на основе фактической прибыли за отчётный период.
• Декларация по ННП подаёться ежегодно не позднее 28 марта следующего года (для организаций с календарным финансовым годом).

Согласно информации из открытых источников, первый отчёт по новой форме декларации за 2025 год уже принимается в налоговых органах. Дедлайны для сдачи декларации по прибыли зависят от порядка уплаты авансов (ежемесячно, поквартально или один раз в год). Минимальный срок уплаты аванса – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным.

Особенности учёта ННП в бюджетных учреждениях

Бюджетные учреждения (БУ) обычно не являются плательщиками ННП, поскольку их деятельность финансируется из бюджета и не направлена на получение прибыли. Однако в следующих случаях БУ могут столкнуться с налогом на прибыль:

• Ведение предпринимательской деятельности (например, сдача в аренду недвижимости, оказание платных услуг).
• Получение доходов, не связанных с основной уставной деятельностью (проценты по банковским вкладам, дивиденды и т.п.).
• Осуществление отдельных видов деятельности, которые законодательно отнесены к коммерческим (например, производство и реализация продукции).

В таких ситуациях бухгалтерия БУ должна вести отдельный аналитический учёт доходов и расходов, связанных с коммерческой деятельностью, и рассчитывать ННП по общим правилам.

Настройка 1С:БГУ для расчёта ННП

Для корректного расчёта налога на прибыль в 1С:БГУ необходимо выполнить следующие preparatory steps:

1. Включить учёт коммерческой деятельности:
   • Перейти в Главное меню → Настройки → Политика учёта → Виды деятельности.
   • Добавить вид деятельности «Коммерческая деятельность» и установить флаг Учитывать для налога на прибыль.
2. Настроить план счетов:
   • Убедиться, что в плане счетов присутствуют счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
   • Для бюджетных учреждений можно использовать дополнительные субсчета, например, 90.01 «Реализация товаров», 90.02 «Оказание услуг».
3. Установить ставку ННП:
   • В разделе Налоги и сборы → Налог на прибыль задать ставку 20 %.
   • При необходимости указать льготные ставки (например, для резидентов особых экономических зон).
4. Настроить порядок уплаты авансов:
   • Выбрать вариант: Ежемесячно, Поквартально или Ежегодно.
   • Указать даты расчёта авансов (по умолчанию – 28‑е число месяца, следующего за отчётным).

Пошаговый алгоритм расчёта ННП в 1С:БГУ

1. Сбор исходных данных:
   • Выгрузка оборотов по счетам 90 и 91 за отчётный период (месяц, квартал, год).
   • Определение доходов, recognised как коммерческие (например, реализация товаров, оказание платных услуг).
2. Расчёт финансового результата:
   • Прибыль = Доходы – Расходы (по статьям, связанным с коммерческой деятельностью).
   • Учитывать только те расходы, которые напрямую связаны с получением дохода (например, стоимость проданных товаров, заработная плата персонала, участвующего в коммерческой деятельности, арендная плата за используемое помещение и т.д.).
3. Корректировки налогового учёта:
   • Добавить неучтённые в бухгалтерии доходы (например, проценты по депозитам).
   • Вычесть недопустимые для налогообложения расходы (например, штрафы, представительские расходы сверх нормы).
   • Учесть амортизацию основных средств, если они используются в коммерческой деятельности.
4. Определение налоговой базы:
   • Налоговая база = Прибыль (после корректировок) – убытки прошлых лет (если есть право на их перенос).
5. Расчёт суммы налога:
   • Налог = Налоговая база × Ставка ННП (20 %).
6. Расчёт авансовых платежей (при выбранном порядке):
   • Аванс за период = (Налог за год / количество периодов) × коэффициент корректировки (если применяется прогрессивная система).
7. Формирование декларации:
   • Перейти в Отчёты → Налог на прибыль → Декларация по ННП.
   • Проверить заполнение разделов: доходы, расходы, налоговая база, сумма налога, авансовые платежи.
   • При необходимости скорректировать данные вручную (например, внести суммы убытков прошлых лет).
   • Экспортировать декларацию в формат XML для отправки в ФНС.

Пример расчёта

Условия: бюджетное учреждение получило доход от сдачи в аренду помещения – 1 200 000 руб. за год. Расходы, связанные с арендой (коммунальные платежи, обслуживание, амортизация) – 450 000 руб. Убыток прошлых лет – 100 000 руб. Ставка ННП – 20 %. Авансы уплачиваются поквартально.

1. Прибыль до корректировок = 1 200 000 – 450 000 = 750 000 руб.
2. Корректировки: нет дополнительных доходов/расходов.
3. Налоговая база = 750 000 – 100 000 (перенос убытка) = 650 000 руб.
4. Налог = 650 000 × 20 % = 130 000 руб.
5. Квартальный аванс = 130 000 / 4 = 32 500 руб. (уплата не позднее 28‑го числа месяца, следующего за кварталом).

В 1С:БГУ после ввода указанных сумм в документах Поступление средств и Расход cash система автоматически рассчитает прибыль, налог и сформирует декларацию.

Частые ошибки и как их избежать

• Неправильное отнесение доходов/расходов – включение в коммерческую деятельность доходов, не связанных с предпринимательством (например, целевые субсидии). Решение: вести отдельный аналитический учёт по кодам видов деятельности и проверять соответствие классификатору ОКВЭД.
• Отсутствие учёта амортизации – при использовании основных средств в коммерческой деятельности амортизация должна включаться в расходы. Решение: включить субсчет 02 «Амортизация основных средств» в аналитику по коммерческой деятельности.
• Ошибка в переносе убытков прошлых лет – применение переноса без подтверждения права (например, при отсутствии документации). Решение: хранить копии деклараций и справок о убытках, а также проверять лимиты переноса (не более 10 лет).
• Несвоевременная уплата авансов – пропуск даты 28‑го числа приводит к пени. Решение: настроить напоминания в 1С:БГУ (журнал задач) или использовать автоматическое создание платёжных поручений.
• Неправильная ставка ННП – применение льготной ставки без оснований. Решение: перед расчётом проверять наличие льгот (например, для резидентов ОЭЗ) и наличие соответствующих документов.

Рекомендации по сдаче декларации

1. Проверять контрольные соотношения в декларации (например, сумма доходов должна равняться сумме строк 010 и 020).
2. Использовать встроенный контроль 1С:БГУ («Проверить декларацию») перед экспортом.
3. Сохранять исходные документы (договоры аренды, акты выполненных работ, платежные поручения) в электронном архиве не менее четырёх лет.
4. При наличии вопросов по заполнению направлять запрос в ФНС через личный кабинет налогоплательщика – это сократит время на уточнения.
5. Следить за изменениями в законодательстве (например, корректировки ставки ННП или порядка уплаты авансов) – обновления конфигурации 1С:БГУ выходят регулярно.

Расчёт налога на прибыль в бюджетных учреждениях, осуществляющих коммерческую деятельность, требует внимательного подхода к учёту доходов и расходов, а также правильной настройки программного продукта 1С:БГУ. Следуя представленному алгоритму, избегая типичных ошибок и используя рекомендации по сдаче декларации, бухгалтерия сможет обеспечить корректное и своевременное исполнение налоговых обязательств.

Актуальная информация о форме декларации за 2025 год и дедлайнах уплаты авансов подтверждает, что своевременная подача отчётности остаётся ключевым фактором для избежания штрафов и пени.