Дата актуализации: (по информации из открытых источников)․

Что такое налог на прибыль с процентов по депозиту?

Проценты, начисленные банком по вкладам (депозитам), считаются доходом организации или физического лица․ В зависимости от того, кто получает доход, применяются разные налоги:

• Для юридических лиц (ООО, АО и др․) – проценты включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (ст․ 251 НК РФ)․ Ставка налога на прибыль составляет 20 % (с учётом возможных льгот и пониженных ставок)․
• Для физических лиц – доход облагается НДФЛ․ По процентам по вкладам в российских банках действует специальный порядок налогообложения, который периодически меняется․

Налог на прибыль для организаций

Согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, все доходы, полученные организацией, включая проценты по депозитам, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль․ Ставка налога на прибыль фиксирована:

1. Основная ставка – 20 %․
2. Пониженные ставки (например, для резидентов особых экономических зон, IT‑компаний и т․д․) могут применяться в соответствии с отдельными главами НК РФ․

Пример расчёта:

Сумма начисленных процентов за квартал = 520 000 руб․
Налог на прибыль = 520 000 × 20 % = 104 000 руб․

Эта сумма включается в декларацию по налогу на прибыль (строка 020 Листа 02) и влияет на расхождение с показателями реализации, отражёнными в декларациях по НДС․

Налогообложение процентов по депозитам для физических лиц

Для физлиц проценты по вкладам в российских банках облагаются НДФЛ, но с учётом льготного необлагаемого минимума, который зависит от ключевой ставки Банка России․

Как определяется необлагаемый минимум

Согласно пункту 2 статьи 214․2 НК РФ (в редакции, действующей с 2025 года):

• Необлагаемый доход по процентам = 1 000 000 руб․ × максимальное значение ключевой ставки Банка России за год․
• Если полученные проценты не превышают эту сумму, НДФЛ не удерживается․
• Сумма, превышающая необлагаемый минимум, облагается по ставкам НДФЛ:

1. Ставка 13 % – для общего дохода до 2,4 млн руб․ в год (включая проценты)․
2. Ставка 15 % – для части дохода, превышающей 2,4 млн руб․ в год․

Изменения в 2025‑2026 гг․

С 1 января 2025 года доходы от процентов по вкладам в российских банках были выделены в отдельную налоговую базу․ Это привело к следующему:

• Повышение прозрачности расчёта НДФЛ по процентному доходу․
• Сохранение ставок 13 % и 15 % для НДФЛ, но с учётом нового необлагаемого минимума․
• Для вкладов в иностранных банках применяется пятиступенчатая шкала (от 13 % до 22 %) в зависимости от суммы дохода и страны‑источника․

Практический пример: ответ на требование налоговой

В типовой ситуации, приведённой в издании «Главная книга» (2026), организация получила проценты по депозиту во 2‑м квартале 2026 года в размере 520 000 руб․ Это привело к расхождению между строками 010 и 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль и показателями реализации в декларациях по НДС․

Как ответить на требование налоговой:

1. Подтвердить, что сумма 520 000 руб․ – это начисленные проценты по депозиту, отражённые в бухгалтерском учёте на последнее число месяца (ст․ 252 НК РФ)․
2. Указать, что данные проценты включены в налоговую базу по налогу на прибыль и облагаются по ставке 20 % (Налог = 104 000 руб․)․
3. Приложить расчётный лист, выписку из банка и бухгалтерские проводки, подтверждающие начисление процентов․
4. Если организация применяет пониженную ставку налога на прибыль (например, в рамках ОЭЗ), указать соответствующую основание и применить её к сумме процентов․
• Для юридических лиц проценты по депозитам всегда учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль и облагаются по ставке 20 % (или пониженной, если предусмотрено законодательством)․
• Для физических лиц проценты по вкладам в российских банках облагаются НДФЛ с учётом необлагаемого минимума, рассчитываемого от ключевой ставки Банка России, и ставок 13 %/15 % в зависимости от общего годового дохода․
• Изменения в законодательстве с 2025 года выделили процентный доход в отдельную налоговую базу, что упростило администрирование, но требовало внимательного расчёта необлагаемого порога․
• При получении требования от налоговой необходимо предоставить подтверждающие документы (выписка из банка, бухгалтерские проводки, расчёт налога) и чётко указать, какой налог и по какой ставке был начислен․

Соблюдение указанных правил позволит избежать доначислений, штрафов и споров с налоговыми органами․