Дата актуализации информации: 11:42:56 ().

Что такое налог на прибыль с дивидендов?

Дивиденды – это часть чистой прибыли компании, распределяемая среди её акционеров. Для резидентов Российской Федерации (физических и юридических лиц) получение дивидендов облагается налогом на прибыль (НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль организаций для компаний).

Налогообложение физических лиц

• Ставка НДФЛ на дивиденды составляет 13 % для доходов до 5 млн руб. в год и 15 % для части дохода, превышающей этот порог.
• Налог удерживается источником выплаты (компанией‑плательщиком) и перечисляется в бюджет.
• При получении дивидендов от иностранных организаций резиденты обязаны самостоятельно декларировать доход и уплачивать налог по ставке 13 %/15 % с возможностью зачёта уже уплаченного иностранного налога (по соглашениям об избежании двойного налогообложения).

Налогообложение организаций

• Организации‑резиденты уплачивают налог на прибыль организаций (налог на прибыль) по общей ставке 20 %.
• Дивиденды, полученные от дочерних и зависимых обществ, могут освобождаться от налогообложения при условии выполнения требований пункта 2 статьи 284 НК РФ (участие в уставном капитале не менее 50 % и владение более 365 дней).
• В остальных случаях дивиденды включаются в облагаемую прибыль и облагаются по общей ставке 20 %.

Проект изменений, представленный Минфином

Согласно информации, опубликованной в открытых источниках, Министерство финансов РФ подготовило проект закона, предусматривающий корректировки в налогообложении дивидендов резидентов. Основные положения проекта:

1. Отмена порога в 5 млн руб.: текущее различие между 13 % и 15 % будет упразднено, что упростит расчёт и уменьшит административную нагрузку на налоговые агенты.
2. Уточнение правил зачёта иностранного налога: вводится обязательное предоставление справки об уплаченном налоге в стране источника дохода для получения вычета.
3. Изменения для организаций: предлагается снизить порог участия в уставном капитале дочерней компании с 50 % до 30 % для получения льготы по дивидендам, а также увеличить минимальный срок владения акциями с 365 до 730 дней.

Согласно заявлению Минфина, данные изменения могут вступить в силу с 1 января 2027 года. Цель реформы – упрощение налогового администрирования, повышение прозрачности выплат дивидендов и выравнивание налоговой нагрузки между различными группами налогоплательщиков.

Потенциальное влияние на резидентов

Для физических лиц

• Увеличение налоговой нагрузки: лица, получавшие дивиденды до 5 млн руб. в год, будут платить налог 15 % вместо 13 %, что приведёт к росту налогового оттока примерно на 1,5 % от суммы дивидендов.
• Упрощение расчёта: отсутствие порога уменьшит необходимость ведения отдельного учёта доходов по разным ставкам.
• Ужесточение контроля за иностранным доходом: потребуется более тщательное документирование уплаченных налогов за рубежом.

Для организаций

• Расширение круга компаний, получающих льготу: снижение порога участия до 30 % позволит большему числу промежуточных холдингов воспользоваться освобождением от налога на дивиденды.
• Увеличение требований к сроку владения: необходимость держать акции минимум два года может повлиять на стратегии реинвестирования и диверсификации портфеля.
• Отсрочка повышения ставки налога на прибыль: мораторий до 2029 года даст компаниям время адаптироваться к возможному будущему росту налоговой нагрузки.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Чтобы минимизировать риски и оптимизировать налоговые выплаты в условиях предстоящих изменений, рекомендуется:

1. Провести анализ текущей структуры получения дивидендов (внутригрупповые выплаты, иностранные доходы) и оценить влияние новой ставки 15 % на НДФЛ.
2. Обновить внутренние регламенты по удержанию и перечислению налога источником выплаты, обеспечив соответствие новым правилам.
3. Для организаций: пересмотреть доли участия в дочерних компаниях и сроки владения акциями, чтобы соответствовать будущим условиям льготы.
4. Обеспечить сбор и хранение документов, подтверждающих уплаченный иностранный налог (справки, выписки из налоговых органов стран‑источников).
5. Следить за официальными публикациями Минфина и ФНС России, чтобы своевременно корректировать учётную политику в случае уточнений проекта закона.

Проект изменений в налогообложении дивидендов резидентов, представленный Минфином, направлен на упрощение и унификацию налоговых ставок, а также на постепенное ужесточение требований к получению льгот. Хотя некоторые меры могут увеличить налоговую нагрузку на отдельные группы налогоплательщиков, в целом реформа призвана повысить прозрачность и снизить административные издержки. Налогоплательщикам рекомендуется заблаговременно оценить влияние предстоящих норм и подготовить необходимые корректировки в учётной и налоговой политике.

---

Статья подготовлена на основе открытых источников и актуальна на дату .