Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, введенный в экспериментальном порядке с 1 июля 2022 года (Федеральный закон от № 186-ФЗ). Он предназначен для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций, позволяя полностью автоматизировать расчет и уплату налогов через банковский сервис «Мой налог» или аналогичные приложения партнеров ФНС.
Главная особенность АУСН, отсутствие необходимости сдавать декларации и вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) в привычном виде. Налоговая база формируется автоматически на основе данных о поступивших на расчетный счет средствах.
Кто может перейти на АУСН
Переход на режим возможен, если соблюдаются все критерии (ст. 346.51 НК РФ):
- Субъекты: ИП и организации (кроме банковских, страховых, инвестиционных фондов и др.).
- Численность сотрудников: не более 5 человек (в среднем за календарный год).
- Доходы: не более 60 млн руб. за год (лимит индексируется ежегодно дефлятором).
- Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн руб.
- Доля участия других организаций: не более 25% (для организаций).
- Отсутствие филиалов и представительств.
- Деятельность: не входит в перечень запрещенных (производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, азартные игры, агентская деятельность и др.).
Важно: На 2026 год эксперимент действует на территории всех субъектов РФ (ранее был ограничен списком регионов).
Объекты налогообложения и ставки
Налогоплательщик самостоятельно выбирает один из двух объектов при подаче уведомления о переходе на АУСН:
Вариант 1: «Доходы» (АУСН-Д) - Ставка: 6% от доходов.
- Особенность: Расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу.
- Минимальный налог: 1% от доходов (если налог по 6% меньше 1% от доходов, платится 1%);
Вариант 2: «Доходы минус расходы» (АУСН-ДР) - Ставка: 20% от разницы (Доходы – Расходы);
- Учет расходов: Принимаются к вычету только те расходы, которые оплачены по безналичному расчету с расчетного счета, открытого для АУСН, и подтверждены банковскими выписками/чеками. Перечень расходов закрытый (п. 3 ст. 346.53 НК РФ): аренда, закупка товаров, зарплата, страховые взносы и др.
- Минимальный налог: 1% от доходов.
Формирование налоговой базы: ключевые правила 2026 года
- Ставка: 20% от разницы (Доходы – Расходы);
- Учет расходов: Принимаются к вычету только те расходы, которые оплачены по безналичному расчету с расчетного счета, открытого для АУСН, и подтверждены банковскими выписками/чеками. Перечень расходов закрытый (п. 3 ст. 346.53 НК РФ): аренда, закупка товаров, зарплата, страховые взносы и др.
- Минимальный налог: 1% от доходов.
Формирование налоговой базы: ключевые правила 2026 года
Поскольку налог рассчитывает банк автоматически, критически важно понимать, что именно попадает в «Доходы» и «Расходы».
Принцип кассового метода
Доход учитывается в день фактического поступления денежных средств на специальный расчетный счет. Неденежные доходы (бартер, зачет встречных требований) в АУСН не учитываются (п. 2 ст. 346.52 НК РФ).
Исключения из доходов (Актуально на 2026 год)
Согласно письму ФНС России от № СД-36-3/6564, из доходов на АУСН исключаются суммы туристического налога, полученные налогоплательщиком от туристов для последующей перечисления в бюджет.
Это означает, что если ИП на АУСН (объект «Доходы») принимает оплату за проживание, включающую туристический налог, сумма налога не увеличивает налоговую базу по АУСН (6%), так как она не является доходом налогоплательщика, а является платежом третьего лица (туриста) в бюджет.
Работа с маркетплейсами: скидки, бонусы и баллы (2026–2027 гг.)
Сложный вопрос — правильное определение базы при продажах через интермедиариев (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.).
- Группа дохода: В доходы включается полная сумма, полученная от покупателя (в т.ч. стоимость доставки, если она входит в чек), за вычетом комиссии маркетплейса только если комиссия удерживается до перевода средств на счет продавца.
- Скидки за счет маркетплейса: Если маркетплейс дает скидку покупателю за свой счет (промокоды площадки), доход продавца — это сумма, фактически зачисленная на счет. Налоговая база не увеличивается на сумму скидки.
- Скидки за счет продавца: Если скидка инициирована продавцом, доходом является полная стоимость товара без скидки (сумма, которую бы заплатил покупатель без промокода продавца), так как экономическая выгода продавца не уменьшилась.
- Баллы/Кэшбэк: Списанные покупателем бонусы/баллы маркетплейса считаются частью оплаты. Если баллы начисляются маркетплейсом за свой счет — они не увеличивают доход продавца. Если баллы — это возвращенная часть комиссии или за счет продавца — учитываются соответственно.
Рекомендация: Ведите сверку выплат от маркетплейсов с банковскими выписками еженедельно, чтобы банк-партнер корректно рассчитал налог.
Учет расходов при АУСН-ДР (Объект «Доходы минус расходы»)
Расходы признаются только при оплате со спецсчета. Наличные расходы, оплата с других счетов, переводы на карты физлиц (зарплата через проекты зарплатных карт допускается, если счет открыт в том же банке) — не уменьшают базу.
Зарплата и страховые взносы по ней уменьшают базу в месяце фактической выплаты/перечисления, а не начисления.
Страховые взносы и уменьшение налога
Правила уменьшения налога АУСН аналогичны классическому УСН:
- Объект «Доходы» (6%): Налог можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (ОПС + ОМС) и взносов за сотрудников (в пределах 50% налога, если есть сотрудники).
- Объект «Доходы минус расходы» (20%): Взносы за сотрудников включаются в расходы (при оплате). Фиксированные взносы за себя — не являются расходом, но уменьшают исчисляемый налог на 50% (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
- Срок оплаты для уменьшения: Взносы должны быть оплачены в налоговом периоде (году), за который уменьшается налог. Оплата в январе следующего года за прошлый год не дает права на уменьшение налога прошлого года.
Порядок расчета и уплаты налога (Календарь) - Ежедневно: Банк-партнер анализирует движения по спецсчету, формирует налоговую базу.
- Ежемесячно (не позднее 25-го числа следующего месяца): Банк рассчитывает авансовый платеж и перечисляет его в бюджет (если налог > 0). Уведомление платежа формирует банк.
Важно: Налогоплательщик не подает декларацию. Ответственность за правильность расчета несет банк-оператор АУСН, но налогоплательщик обязан контролировать корректность категоризации операций в приложении банка (помечать: «Доход», «Расход АУСН», «Не учитывать» и т.д.).
Специальные режимы и поддержка в 2026 году
В 2026 году сохраняются меры поддержки для пострадавших от ЧС/ЭК:
- На основании нормативных актов (в т.ч. упомянутых в сводках от ), поддержку получат компании и ИП, сумма понесенного ущерба которых превышает 5-кратный годовой доход.
- Таким налогоплательщикам могут предоставляться отсрочки/рассрочки уплаты налогов, а также право на применение нулевой ставки по АУСН в установленных законом случаях (зависит от региона и вида ЧС).
Переход на АУСН и выход с режима
| Действие | Сроки и порядок |
|---|---|
| Переход на АУСН | С начала календарного квартала, следующего за кварталом подачи уведомления. Уведомление подается через «Мой налог» / ЛК ФНС / банк-партнер не позднее последнего дня месяца, предшествующего кварталу перехода. |
| Добровольный выход | С начала календарного года. Уведомление — до 31 декабря текущего года. |
| Принудительный выход (превышение лимитов) | С начала квартала, в котором превышен лимит (доход > 60 млн, сотрудники > 5 и т.д.). Налогоплательщик обязан уведомить ФНС в течение 5 дней. С этого момента применяется общая система (ОСНО) или классическое УСН (если право есть). |
Типичные ошибки и риски в 2026 году - Использование «не того» счета: Поступление доходов на личную карту или другой расчетный счет, ведет к недоимке налога (банк не видит доход) и штрафам ст. 126 НК РФ (20–40%).
- Игнорирование категоризации: Банк по умолчанию может засчитать возвратный платеж покупателя как новый доход. Необходимо вовремя помечать операции «Возврат» / «Не доход».
- Оплата расходов наличными/с чужих счетов (АУСН-ДР): Такие расходы «сгорят» — база по 20% не уменьшится.
- Пропуск оплаты взносов за себя до 31 декабря: Потеря права уменьшить налог за год на 100% (для «Доходы») или 50% (для «Доходы-Расходы»).
- Неучет туристического налога: Неисключение сумм туристического налога из базы (ссылка на письмо ФНС от ) приведет к переплате налога 6% с чужых денег.
АУСН vs Классическое УСН: что выбрать в 2026 году?
| Критерий | АУСН | Классическое УСН |
| :— | :— | :— |
| Отчетность | Нет деклараций, нет КУДиР | Декларация раз в год, ведение КУДиР |
| Учет расходов (ДР) | Только безнал со спецсчета, закрытый перечень | Любые оплаченные (нал/безнал), открытый перечень (ст. 346.16 НК РФ) |
| Лимит дохода | 60 млн руб. (индексируется) | 265,8 млн руб. (на 2024 г., индексируется) |
| Сотрудники | До 5 чел. | До 130 чел. |
| Основные средства | До 150 млн руб. | До 150 млн руб. |
| Ставка «Доходы» | 6% (мин. 1%) | 6% (мин. 1%) |
| Ставка «Доходы-Расходы» | 20% (мин. 1%) | 15% (мин. 1%) |
| Патент | Несовместимо | Совместимо (с ограничениями) |
Чек-лист для старта на АУСН в 2026 году - Проверить соответствие критериям (доход, ФОТ, ОС, деятельность);
- Выбрать банк-партнера АУСН (список на сайте ФНС) и открыть специальный расчетный счет.
- Подать уведомление о переходе через ЛК ФНС / «Мой налог» / приложение банка.
- Настроить в приложении банка правила категоризации типовых операций (поступления от маркетплейсов, аренда, зарплата, взносы).
- Оплатить фиксированные страховые взносы за себя до 31 декабря текущего года для уменьшения налога.
- Еженедельно сверять начисленный в приложении налог с фактическими выписками.
- При работе с маркетплейсами — выгружать реестры расчетов для сверки комиссий и скидок.
АУСН в 2026 году — это зрелый, полностью цифровой режим, снимающий головную боль с отчетностью. Главное условие успеха — дисциплина в работе со специальным счетом и регулярный контроль автоматических расчетов банка. Используйте разъяснения ФНС (например, письмо от № СД-36-3/6564 про туристический налог) для корректного формирования базы и избежания переплат.
Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 34.3), ФЗ-186 и разъяснений ФНС России актуальных на .