Статья актуальна на 09 октября 2026 года. К указанной дате все основные сроки уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2025 года и за 2025 год в целом уже наступили. Материал подготовлен в справочных целях для понимания порядка расчетов, сдачи декларации и избежания ошибок в будущих отчетных периодах.

Нормативная база и суть налога

Налог на прибыль организаций регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Налогоплательщики — российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Налоговый период, календарный год. Внутри года устанавливаются отчетные периоды, по итогам которых вносятся авансовые платежи.

Отчетные периоды и виды платежей за 2025 год

Согласно ст. 287 НК РФ, отчетными периодами являются:

• Первый квартал;
• Полугодие (6 месяцев);
• Девять месяцев.

Важно: Четвертый квартал не является отдельным отчетным периодом для целей внесения авансовых платежей. По итогам 4 квартала производится расчет годовой налоговой базы и уплачивается конечный налоговый платеж за год.

Порядок внесения авансовых платежей зависит от категории налогоплательщика (п. 3 ст. 287 НК РФ):

1. Ежемесячные авансовые платежи — основаны на фактической прибыли за прошедшие месяцы. Обязательны для крупных организаций (выручка > 2 млрд руб. за пред. 4 квартала) и организаций, указанных в п. 3.1 ст. 287 НК РФ (с 2025 года порог снижен до 1 млрд руб. выручки).
2. Квартальные авансовые платежи — вносятся по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Применяются остальными организациями.

Конкретные сроки уплаты, касающиеся 4 квартала 2025 года

Поскольку «сегодня» , все перечисленные ниже даты уже прошли. Они приводятся для сверки уже совершенных платежей.

А. Для организаций, вносящих ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли)

Авансовые платежи за месяцы 4 квартала 2025 года вносились в следующем порядке (п. 6 ст. 287 НК РФ): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Платеж за декабрь 2025 года (срок ) является последним авансовым платежом в составе расчета налога за 2025 год.

Б. Для организаций, вносящих квартальные авансовые платежи

Для данной категории 4 квартал не предусматривает отдельного авансового платежа. Последним авансовым платежом в 2025 году был платеж по итогам 9 месяцев (срок — 28 октября 2025).

В. Конечный налоговый платеж за 2025 год (для всех категорий)

Согласно п. 6 ст. 287 НК РФ, конечный налоговый платеж за налоговый период (год) вносится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Срок для 2025 года: 28 марта 2026 года.
• В 2026 году 28 марта выпало на субботу. Срок не переносится на рабочий день для уплаты налогов (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок исполнения обязательства по уплате налога не переносится). Платеж должен был поступить в бюджет не позднее .

Срок сдачи налоговой декларации за 2025 год

Декларация по налогу на прибыль за 2025 год должна быть сдана не позднее 28 марта 2026 года (п. 1 ст. 289 НК РФ).

• Форма декларации: утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/645@ (с изменениями на 2025 год).
• Порядок сдачи: исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Особенности 2025 года: изменения в законодательстве

При расчете налога за 2025 год (в т.ч. по итогам 4 квартала) необходимо было учитывать изменения, вступившие в силу с (ФЗ от № 389-ФЗ, ФЗ от № 401-ФЗ и др.):

• Порог «крупных» организаций: Снижен с 2 млрд до 1 млрд рублей выручки за предыдущие 4 квартала для обязательного перехода на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли.
• Учет убытков прошлых лет: Продолжается возможность зачета убытков предыдущих лет без временных ограничений (в пределах 50% налоговой базы текущего периода для определенных категорий, общие правила, без ограничения процента, но с учетом п. 7 ст. 283 НК РФ);
• КБК (Код бюджетной классификации): Актуальные коды для 2025 года (например, 182 1 01 02010 01 1000 110 — налог на прибыль в федеральный бюджет, 182 1 01 02010 01 2100 110 — в региональный бюджет). Всегда проверяйте актуальность КБК на момент платежа через справочник ФНС.

Порядок заполнения платежного поручения (основные реквизиты)

Для корректного зачисления средств в бюджет в платежном поручении необходимо указывать:

• Вид платежа: «Электронно» (для СБП/Эл. поручений).
• КБК: Соответствующий уровню бюджета (федеральный/региональный/местный).
• ОКТМО: Код муниципального образования (по месту нахождения/учету).
• Основание платежа: «ТП» (текущий платеж) для авансовых платежей за месяцы; «ГД» (годовой) для конечного платежа за год.
• Налоговый период: Код периода.
  • Для авансовых за окт/ноя/дек 2025: МС.10.2025, МС.11.2025, МС.12.2025.
  • Для конечного платежа за 2025 год: ГД.00.2025.
• Номер документа-основания: 0 (ноль).
• Дата документа-основания: 0 (ноль).
• Тип платежа: 0 (ноль) — для авансовых; 1 — для конечного (в некоторых банковских системах важен этот признак).

Ответственность за нарушение сроков

В случае несвоевременной уплаты начислены:

• Пени (ст. 75 НК РФ): За каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения включительно. Ставка = Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для просрочки до 2 мес.) или Ключевая ставка ЦБ РФ / 150 (свыше 2 мес.).
• Штраф (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы налога (40% — если признано, что неуплата допущена умышленно). Не применяется, если просрочка погашена до выявления налоговым органом.
• Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%), но не менее 1000 руб. за «нулевую» декларацию.

Рекомендации по работе с периодом «послесловия» (на октябрь 2026)

1. Сверка расчетов с бюджетом: Запросите Выписку из Единого налогового счета (ЕНС) или Справку о состоянии расчетов за 2025 год. Убедитесь, что все платежи (авансовые за окт/ноя/дек + конечный за год) зачислены корректно.
2. Анализ переплаты/задолженности: Если по итогам 2025 года образовалась переплата — она может быть зачтена на будущие платежи (авансовые 2026 года) или возвращена по заявлению. Если задолженность, погасите ее с пеними для остановки начисления процентов.
3. Подготовка к 2026 году: Оцените, подпадаете ли вы под критерий «крупной организации» (выручка > 1 млрд руб. за 2025 год) для определения порядка авансовых платежей в 2026 году (ежемесячно по факту или квартально).
4. Архивирование: Сохраните расчеты налоговой базы по кварталам/месяцам 2025 года, декларацию и квитанции о приеме ФНС не менее 5 лет (срок хранения первичных документов по налогам).

Резюме

Для 4 квартала 2025 года ключевыми датами были:

• — аванс за октябрь (для ежемесячников);
• — аванс за ноябрь (для ежемесячников);
• , аванс за декабрь (для ежемесячников);
• — конечный платеж за 2025 год (для всех) и сдача декларации.

На текущую дату активной фазой является расчет и уплата авансовых платежей за 3 квартал 2026 года (срок для квартальных платежей — 28 октября 2026 года) и ежемесячных платежей за август/сентябрь 2026 года. Обратите внимание на актуальные ставки и КБК для текущего года.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к действующему тексту НК РФ, актуальным приказам ФНС России и консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.