Налог на прибыль организаций (НПО) – один из ключевых налогов, взимаемых с доходов юридических лиц. Для многих компаний особенно важен порядок уплаты авансовых платежей за отчётный период – квартал. В данной статье рассмотрены особенности расчёта, сроки уплаты и подачи декларации по налогу на прибыль за 1‑й квартал, а также изменения, вступающие в силу с 1 января 2027 года.

Кто является плательщиком налога на прибыль за квартал?

• Все российские организации, получившие прибыль в течение отчётного квартала.
• Филиалы, представительства и отдельные подразделения, если они ведут самостоятельный бухгалтерский учёт и имеют отдельный баланс.
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, также подпадают под obowязок уплаты НПО.

Исключение составляют организации, освобождённые от налогообложения прибыли в соответствии со ст. 284 НК РФ (например, некоторые nonprofit‑организации, участники особых экономических зон и т.д.).

Как рассчитывается налог на прибыль за квартал?

Базовый расчёт выглядит следующим образом:

1. Определение налоговой базы – разница между доходами и расходами, recognised в соответствии с ПБУ 18/02 и НК РФ, за отчётный квартал.
2. Применение ставки налога – стандартная ставка составляет 20 % (ст. 284 НК РФ). Для отдельных категорий налогоплательщиков могут действовать пониженные ставки (например, для IT‑компаний в особых экономических зонах).
3. Вычет авансовых платежей – если organisation уже уплатила авансовые платежи за предыдущие месяцы квартала, они вычитаются из исчисленного налога.

Формула:

Налог к уплате = (Доходы – Расходы) × 20 % – Сумма уже уплаченных авансовых платежей

При отрицательном результате (убыток) налог к уплате не начисляется, однако убыток может быть перенесён на будущие периоды в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Сроки уплаты и подачи декларации

Важно: если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль за квартал подаётся в электронном виде через систему «Налогоплательщик ЮЛ» (или через оператора электронного документооборота). С 2026 года ФНС утвердила новую форму декларации КНД 1151057, которая обязательна для использования начиная с отчётности за 1‑й квартал 2026 года.

Изменения с 1 января 2027 года

Согласно Федеральному закону от № 342‑ФЗ, с 1 января 2027 года вводится новый порядок учёта филиалов и представительств:

• Организация будет отчитываться по налогу на прибыль только по своему юридическому адресу; отдельные уведомления по филиалам, складам и представительствам отменяются.
• Однако для целей налогового контроля ФНС сохраняет право запрашивать аналитическую отчётность по отдельным подразделениям в рамках выездных проверок.
• Изменение направлено на упрощение администрирования и снижение административной нагрузки на крупные холдинги с разветвлённой сетью филиалов.

Для компаний, которые ранее вели раздельный учёт по каждому филиалу, необходимо будет перестроить внутренние учётные политики и Consolidated reporting к концу 2026 года.

Пример расчёта налога на прибыль за 1‑й квартал 2026 года

Исходные данные:

• Доходы за квартал – 15 000 000 руб.
• Расходы за квартал – 9 500 000 руб.
• Уже уплаченные авансовые платежи за январь и февраль – 800 000 руб.

Шаг 1: Налоговая база

15 000 000 – 9 500 000 = 5 500 000 руб.

Шаг 2: Налог до вычета авансов

5 500 000 × 20 % = 1 100 000 руб.

Шаг 3: Вычет авансовых платежей

1 100 000 – 800 000 = 300 000 руб.

Если бы авансовые платежи превысили исчисленный налог, разница могла бы быть зачтена в качестве переплаты и использована для будущих периодов либо возвращена налогоплательщику по его заявлению.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог на прибыль за квартал за счёт убытка прошлых лет?

Да, в соответствии с гл. 25 НК РФ убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах, может быть перенесён вперёд и уменьшить налоговую базу текущего периода, но не более чем на 50 % от базы текущего периода в каждом налоговом периоде.

Нужно ли сдавать уведомление по авансовым платежам, если организация не получила прибыли?

Уведомление по авансовым платежам сдаётся только в случае, если организация является плательщиком авансов (т.е. имеет обязанность их уплачивать). При отсутствии прибыли и, следовательно, отсутствии исчисленного налога, авансовые платежи не начисляются, и уведомление не подаётся.

Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную подачу декларации за квартал?

За несвоевременную подачу декларации применяется штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 руб. за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ). При неуплате налога дополнительно начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

Как изменится отчётность для компаний с множеством филиалов после 2027 года?

С 1 января 2027 года отчётность по НПО будет consolidирована в одной декларации, подаваемой по юридическому адресу головной организации. Это уменьшит количество форм, которые необходимо готовить и отправлять, однако потребует пересмотра внутренних учётных политик и, возможно, внедрения корпоративной системы консолидации финансовых данных.

Налог на прибыль за квартал – важный элемент налоговой нагрузки организаций, требующий внимательного подхода к расчёту налоговой базы, соблюдения сроков уплаты авансовых платежей и подачи декларации. С учётом предстоящих изменений с 2027 года, связанных с централизацией отчётности по юридическому адресу, компаниям рекомендуется уже сейчас:

• Провести внутренний аудит учётной политики по распределению доходов и расходов между филиалами;
• Обновить программное обеспечение для автоматизации расчёта НПО и формирования декларации в новой форме КНД 1151057;
• Обучить бухгалтерский и налоговый отделы новым требованиям ФНС, чтобы избежать штрафов и пеней.

Соблюдение всех указанных положений позволит не только избежать финансовых потерь, но и обеспечить прозрачность налоговой позиции организации перед контролирующими органами.