Налог на прибыль организаций представляет собой обязательный платёж, исчисляемый от разницы между доходами и расходами (то есть от фактической прибыли). В Российской Федерации часть этого налога зачисляется в федеральный бюджет, а другая часть – в бюджеты субъектов РФ. В данной статье рассматривается, какой процент от налога на прибыль направляется в областной бюджет Ростовской области, какие льготы и особенности применяются на территории региона, а также как осуществляется уплата налога в текущие годы.

Нормативная база регионального налогообложения

• Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843‑ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (в редакции от ) – основной нормативный акт, устанавливающий региональные налоги, включая долю налога на прибыль, зачисляемую в областной бюджет;
• Областной закон Ростовской области от № 123‑ЗС «Об областном бюджете на 2001 год» – определяет базовую ставку части налога на прибыль, зачисляемой в областной бюджет;
• Областной закон от № 176‑ЗС – вводит инвестиционный налоговый вычет для приоритетных видов деятельности;
• Федеральный закон № 146‑ФЗ «О налоге на прибыль организаций» – регулирует общий порядок исчисления налога, а также допускает установление региональных ставок в пределах, предусмотренных НК РФ.

Ставка налога на прибыль, зачисляемая в областной бюджет

Согласно пункту 3 Обязательных положений Закона № 843‑ЗС, доля налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в бюджет Ростовской области, устанавливается в размере:

10 процентов от суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Это означает, что если организация уплачивает налог на прибыль по общей ставке 20 % (как установлено НК РФ), то в областной бюджет поступает 2 % от налогооблагаемой прибыли (20 % × 10 % = 2 %).

Инвестиционные налоговые льготы и вычеты

Для стимулирования инвестиционной деятельности в регионе предусмотрены следующие меры:

• Инвестиционный налоговый вычет (закон № 176‑ЗС от ) – позволяет уменьшить сумму налога на прибыль на фактически произведённые затраты, связанные с реализацией инвестиционного проекта, при условии, что деятельность относится к приоритетным для Ростовской области видам (производство высокотехнологичной продукции, сельское хозяйство, логистика и др.).
• Отсутствие инвестиционного налогового вычета для инвесторов, осуществляющих деятельность на территории области в соответствии с Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области» – в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведённой на мощностях, созданных (приобретённых) в рамках инвестиционного проекта, и применяющих пониженную ставку по налогу на прибыль.
• Пониженные ставки по налогу на прибыль могут применяться к отдельным категориям налогоплательщиков (например, организациям, получившим статус резидента особых экономических зон или промышленных парков), однако такие ставки устанавливаются на уровне федерального законодательства и не превышают пределов, допустимых НК РФ.

Порядок уплаты налога на прибыль в Ростовской области (с 2023 г.)

С 1 января 2023 года введён Единый налоговый платеж (ЕНП) через Единый налоговый счёт (ЕНС). Это означает, что:

1. Налогоплательщик формирует одну платёжную ведомость по всем налогам, сборам и взносам, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ;
2. Средства списываются с ЕНС и автоматически распределяются между федеральным, региональным и местными бюджетами согласно установленным долям;
3. Для налога на прибыль доля, зачисляемая в областной бюджет, составляет 10 % от общей суммы налога, рассчитанной по ставке 20 % (или иной ставке, если применяются льготы).

Уплата производится ежеквартально в виде авансовых платежей, с последующей окончательной расчётом по итогам налогового периода (год).

Изменения в налоговой политике за 2024‑2026 гг.

• В 2024 году сохранена ставка налога на прибыль 20 % на федеральном уровне; доля, направляемая в областной бюджет, осталась 10 %.
• В 2025 году внесены уточнения в Закон № 843‑ЗС, уточняющие перечень приоритетных видов деятельности, для которых предоставляется инвестиционный налоговый вычет.
• В 2026 году (по данным на июль) зафиксировано снижение поступлений налога на прибыль в областной бюджет почти на 18 % по итогам первого квартала, что связано с временным сокращением производственной активности в некоторых отраслях.

Пример расчёта налога на прибыль с учётом региональной доли

Допустим, организация получила в налоговом периоде:

• Доходы – 50 000 000 руб.;
• Расходы – 35 000 000 руб.;
• Прибыль (доходы − расходы) – 15 000 000 руб.

Налог на прибыль по федеральной ставке 20 %:

15 000 000 × 20 % = 3 000 000 руб.

Доля, зачисляемая в областной бюджет (10 % от налога):

3 000 000 × 10 % = 300 000 руб.

Оставшиеся 90 % (2 700 000 руб.) направляются в федеральный бюджет.

Если organisation имеет право на инвестиционный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., то база для налога уменьшается:

Налоговая база = 15 000 000 − 1 000 000 = 14 000 000 руб.;

Налог = 14 000 000 × 20 % = 2 800 000 руб.;

Областная доля = 2 800 000 × 10 % = 280 000 руб.

В Ростовской области доля налога на прибыль, зачисляемая в областной бюджет, фиксирована на уровне 10 процентов от общей суммы налога, рассчитанной по ставке 20 % (или иной ставке, если применяются льготы). Эта норма закреплена в Законе области № 843‑ЗС и действует в рамках Единого налогового платежа, введённого с 2023 года. Инвестиционные налоговые вычеты и пониженные ставки предоставляются для приоритетных видов деятельности, однако их применение не меняет базовой пропорции распределения налога между федеральным и региональным бюджетами. Понимание этих правил позволяет организациям корректно планировать налоговые обязательства и использовать доступные льготы для оптимизации налоговой нагрузки.