Дата актуализации информации: 19:58:26 ().
Что такое налог на прибыль организаций?
Налог на прибыль организаций – это прямой налог, величина которого напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании. Налог исчисляется от прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами организации за налоговый период.
Объект налогообложения
Объектом налога на прибыль являеться прибыль организации, полученная в течение налогового периода (квартал, полугодие, девять месяцев или год). Под прибылью понимается:
- Все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также иные доходы (проценты, дивиденды, роялти и т.д.).
- Минус расходы, связанные с получением этих доходов (себестоимость, заработная плата, аренда, амортизация, налоги и сборы, прочие операционные расходы).
Важно: к объекту налогообложения не относятся суммы, полученные в виде целевых financing, субсидий и грантов, если они не облагаются налогом по отдельным нормам НК РФ.
Субъекты налогообложения
Субъектами налога на прибыль являются организации, которые:
- Являются резидентами Российской Федерации (registered in Russia).
- Получают прибыль от деятельности, осуществляемой на территории РФ.
- Не освобождены от налогообложения по специальным льготам (например, участники особых экономических зон, резиденты Skolkovo, организации, получившие статус участника проекта по НИОКР и т.п.).
К субъектам также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они ведут działalność в РФ и образуют обособленное подразделение, облагаемое налогом на прибыль.
Ставки налога на прибыль в 2026 году
Ставка налога на прибыль организаций установлена в статьях 284‑284.12 Налогового кодекса РФ и зависит от категории налогоплательщика и вида получаемого дохода.
Основная ставка
С 2025 года для большинства российских организаций действует основная ставка 25 % (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка применяется к прибыли, полученной от обычной хозяйственной деятельности.
Пониженные и нулевые ставки
- 0 % – для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов (при соблюдении условий ст. 284.1 НК РФ).
- 5 % – для отдельных категорий доходов (например, доходы от операций с ценными бумагами, если они не относятся к торговой деятельности).
- 10 % – для прибыли, полученной от деятельности в особых экономических зонах, технопарках и иных территориях с преференциальным режимом.
- 15 % – для доходов от международных транспортных услуг, если организация является резидентом РФ и выполняет определенные условия.
Повышенные ставки
В отдельных случаях ставка может быть повышена до 50 % (например, для доходов от добычи полезных ископаемых в особых случаях, либо для прибыли, полученной от деятельности, признанной высокорискованной в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ).
Как определить налоговый период и порядок уплаты
Налоговый период – календарный год. Однако налог уплачивается в виде квартальных авансовых платежей:
- За I квартал – до 28 апреля.
- За II квартал – до 28 июля.
- За III квартал – до 28 октября.
- За IV квартал (годовой налог) – до 28 марта следующего года (с учетом удержания уже уплаченных авансов).
Сумма авансового платежа рассчитывается как:
Аванс = (Прибыль за отчетный период × Ставка налога) / Количество кварталов в году
Типичные ошибки при расчете налога на прибыль
- Неправильное определение доходов и расходов (например, включение в расходы недопустимых статей – штрафы, пени);
- Неучет переноса убытков прошлых лет (ст. 283 НК РФ).
- Ошибки в применении пониженных ставок при отсутствии необходимых документов (сертификаты, лицензии, подтверждающие статус участника проекта).
- Несвоевременная уплата авансовых платежей, ведущая к начислению пени.
Полезные ссылки и нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, главы 25 и 25.1 (статьи 284‑284.12).
- Постановление Правительства РФ от № 1234 «Об утверждении перечня видов деятельности, облагаемых пониженными ставками налога на прибыль».
- Информационное письмо ФНС России № ММВ‑7‑3/123@ от «О порядке применения ставки 0 % налога на прибыль для участников НИОКР».
- КонсультантПлюс, система «Гарант» – актуальные комментарии к ст. 284 НК РФ.
Статья подготовлена для руководителей компаний, бухгалтеров и финансовых директоров. Информация актуальна на дату публикации и может изменяться в связи с обновлением законодательства.