Налог на прибыль организаций, это основной прямой федеральный налог для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО)․ С 1 января 2025 года в силу вступили масштабные изменения, предусмотренные Федеральным законом от № 389-ФЗ («Налоговый маневр-2025»)․ Ниже представлена подробная сводная таблица ставок с учетом всех актуальных поправок к Налоговому кодексу РФ (НК РФ)․
Базовые ставки по налогу на прибыль (ст․ 284 НК РФ)
С 2025 года общая ставка увеличена с 20% до 25%․ Изменилась структура распределения между бюджетами:
| Период | Общая ставка | Федеральный бюджет | Региональный бюджет (базовый) | Мин․ региональная ставка (с учетом льготы) |
|---|---|---|---|---|
| До | 20% | 3% | 17% | 13,5% (итого 16,5%) |
| С | 25% | 3,75% | 21,25% | 13,5% (итого 17,25%) |
Важно: Субъекты РФ имеют право снижать региональную составляющую (21,25%) до минимума 13,5%․ Таким образом, минимально возможная совокупная ставка на 2025 год составляет 17,25% (3,75% + 13,5%)․ Точное значение для вашего региона необходимо проверять в региональном законе․
Пониженные и специальные ставки (преференциальные режимы)
Налоговый кодекс устанавливает специальные ставки для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности․ Федеральная составляющая (3,75%) для них, как правило, сохраняется, меняется региональная часть․
| Категория плательщиков / Вид дохода | Федеральная часть | Региональная часть | Нормативная база | |
|---|---|---|---|---|
| Участники Сколково (до 2028 г․) | 0% | 0% | 0% | п․ 2․1 ст․ 284 НК РФ |
| ИТ-компании (аккредитованные), доходы от реализации СВПО/услуг | 0% (до 2024 г․) → 5% (с 2025 г․) | 0% / 3,75% | 0% / 1,25% | п․ 2․2 ст․ 284 НК РФ |
| Организации, производящие лекарственные препараты / мед․ изделия (в перечне гос-ва) | 0% (до ) | 0% | 0% | п․ 2․3 ст․ 284 НК РФ |
| Сельхозпроизводители (ЕСХН плательщики — отдельный режим, но по НП — спец․ ставка) | 0% | 0% | 0% | п․ 1 ст․ 346․1 НК РФ |
| Образовательные организации (гос․ аккредитация, доходы от обучения) | 0% | 0% | 0% | п․ 3 ст․ 284 НК РФ |
| Создатели анимационных продуктов (новое с 2025 г․) | 3% | 0% | 3% | п․ 5․1 ст․ 284 НК РФ (ФЗ-389) |
| Организации, осуществляющие деятельность на территориях ПТО / ТОР / КУР / Крым / Севастополь | От 0% до 17,25% | 0% / 3,75% | 0% – 13,5% | ст․ 284․1, 284․2, 284․3 НК РФ |
| Новые инвестиционные проекты в промышленности (рег․ решение) | Может снижаться до 13,5% (рег․ часть) | 3,75% | До 0% | п․ 4 ст․ 284 НК РФ |
| Малые предприятия (выручка до 2 млрд руб․, доля госучастия < 25%) | 15% (на доход до 2 млрд руб․) | 3,75% | 11,25% | п․ 5 ст․ 284 НК РФ |
| Социально-ориентированные НКО (в реестре Минюста) | 0% | 0% | 0% | п․ 6 ст․ 284 НК РФ |
| Фонды пенсионного страхования, инвестиционные фонды (квалиф․) | 0% | 0% | 0% | п․ 7, 8 ст․ 284 НК РФ |
Детали по ставке 3% для анимации (новость сентября 2026 г․)
Согласно принятым поправкам (ФЗ-389), организации, основной деятельностью которых является создание анимационных кинопроизведений (ОКВЭД 59․11), могут применять ставку 3% (только региональная часть, федеральная — 0%)․ Условия: доля доходов от создания мультфильмов не менее 90%, отсутствие задолженностей по налогам/сборам, среднесписочная численность не менее 5 человек․ Данная льгота действует до г․
Ставки по конкретным видам доходов (ст․ 284 НК РФ)
Независимо от основной ставки организации, на отдельные виды доходов устанавливаются жестко фиксированные ставки (часто по источнику выплаты — агентом)․
| Вид дохода | Ставка для резидентов РФ | Ставка для нерезидентов (без ПЕ в РФ) | Основание |
|---|---|---|---|
| Дивиденды (русские организации → русские организации) | 0% (если доля ≥ 50% и владение ≥ 365 дней, иначе 13%) | 15% / 20%* | п․ 3․1 ст․ 284 НК РФ |
| Дивиденды (иностранные организации → русские организации) | 13% | — | п․ 3 ст․ 284 НК РФ |
| Проценты по облигациям (гос․ эмиссия РФ, субъектов, муниципалитетов) | 0% | 0% / 15% / 20% / 30% | п․ 4 ст․ 284 НК РФ |
| Проценты по ипотечным облигациям / корп․ облигациям (до 2025 г․ эмиссия) | 0% / 15% | 15% / 20% / 30% | п․ 4 ст․ 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по кредитам/займам (нерезиденты) | — | 20% (15% по ипотечным закладным) | п․ 5 ст․ 284 НК РФ |
| Доходы нерезидентов от фрахта судов/воздушных судов | — | 10% | п․ 6 ст․ 284 НК РФ |
| Призы (игры, конкурсы, лотереи) — нерезиденты | — | 30% | п․ 7 ст․ 284 НК РФ |
| Доходы нерезидентов от услуг по страхованию/перестрахованию рисков в РФ | — | 10% | п․ 8 ст․ 284 НК РФ |
| Иные доходы нерезидентов без ПЕ в РФ | — | 20% | п․ 9 ст․ 284 НК РФ |
* Ставка 15% для дивидендов нерезидентов из стран-соглашений (ДНКС), 20% — для оффшоров/стран без ДНКС․ С 2025 г․ для «дружественных» юрисдикций сохраняются ставки ДНКС, для «недружественных», часто 20% или по ДНКС, если не приостановлено․
Региональная дифференциация ставок (с 2025 года)
Региональная часть базовой ставки составляет 21,25%․ Законами субъектов РФ она может быть снижена, но не ниже 13,5%․
- Москва: исторически сохраняла ставку выше минимума (ранее 17,1%, сейчас может быть установлена в диапазоне 13,5%–21,25%)․ Обязательно проверяйте закон конкретного региона на текущую дату․
- Для ИТ-компаний (5%), анимации (3%), малых предприятий (15%), региональная часть фиксируется в НК РФ и не зависит от регионального закона․
Пример расчета налога на 2025 год
Условия: ООО «Пример» (Москва, регион со ставкой 17,25% итого), выручка 100 млн руб․, расходы 60 млн руб․ Прибыль до налогообложения = 40 млн руб․ Организация не относится к льготным категориям․
- Налоговая база: 40 000 000 руб․
- Ставка: 17,25% (3,75% фед․ + 13,5% рег․)․
- Налог к уплате: 40 000 000 × 17,25% = 6 900 000 руб․
- Куда платить:
- Федеральный бюджет: 40 000 000 × 3,75% = 1 500 000 руб․ (КБК 1###11000110)
- Региональный бюджет: 40 000 000 × 13,5% = 5 400 000 руб․ (КБК 1###12000110)
Ключевые изменения с 2025 года (Чек-лист бухгалтера)
- Рост ставки: Базовая 20% → 25% (фактически для большинства, 17,25% вместо 16,5% при мин․ рег․ ставке)․
- Новые КБК: С 2025 года изменены коды бюджетной классификации для перечисления НП (Приказ Минфина № 107н от )․ Старые КБК в платежках использовать нельзя․
- Авансовые платежи: Порядок расчета авансов (ежемесячно/ежеквартально) сохранен, но база пересчитывается по новой ставке․
- ИТ-компании: Ставка 0% заменена на 5% (3,75% фед․ + 1,25% рег․)․ Льгота действует бессрочно при соблюдении условий (аккредитация, доходы от СВПО ≥ 90%)․
- Анимация: Появилась новая ставка 3% (только рег․ часть)․
- Лекарства/Медизделия: Ставка 0% продлена до ․
- Учет расходов на НДС: С 2025 г․ расходы на НДС, не принятый к вычету, включаются в расходы по НП (п․ 1 ст․ 270 НК РФ — уточнение про «в т․ч․ НДС»)․
Частые ошибки при применении ставок
- Применение старой ставки 20% (16,5%) в 2025 году․ Приведет к недоисчислению и штрафам (ст․ 122 НК РФ)․
- Игнорирование регионального закона․ Если в регионе не принят закон о снижении до 13,5%, действует базовая 21,25% (итого 25%)․
- Неправильное разделение баз․ Если у организации есть доходы, облагаемые по разным ставкам (напр․, основная деятельность + дивиденды от дочерней), налог считается раздельно по каждой базе (п․ 6 ст․ 284 НК РФ)․
- Ошибки в КБК при оплате․ Использование кодов 2024 года приведет к тому, что платеж не зачтется в ЕНС․
Актуальная таблица ставок по налогу на прибыль на 2025–2026 годы требует учета трех уровней: федерального (НК РФ), регионального (законы субъектов) и специальных режимов (ИТ, анимация, фарма, ПТО/ТОР)․ Базовая нагрузка для большинства компаний составила 17,25% (при минимальной региональной ставке) или 25% (при базовой региональной)․
Рекомендация: Перед сдачей декларации за 1 квартал 2025 года и последующие периоды обязательно сверьтесь с:
- Текстом ст․ 284 НК РФ (ред․ ФЗ-389)․
- Законом вашего субъекта РФ о ставке налога на прибыль на 2025 год․
- Актуальными КБК (Приказ Минфина № 107н)․
Данная статья носит информационный характер и не является консультацией по налоговому учету․ Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․ Информация актуальна на дату публикации (с учетом изменений ФЗ от № 389-ФЗ)․