Налог на прибыль организаций уплачивается не только за основную деятельность, но и за доходы, полученные в виде процентов по кредитам и займам․ В данной статье рассмотрены основные правила, сроки и особенности уплаты налога на прибыль, связанные с получением процентного дохода по кредитным договорам․
Общие положения
Согласно пункту 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль уплачивается в составе авансовых платежей в течение года и окончательным платежом по итогам налогового периода․ Авансовые платежи вносятся не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяц, квартал, полугодие)․ Если 28‑е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (с 2026 года правило изменилось – перенос осуществляется на следующий рабочий день без учёта выходных)․
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Организации могут выбирать один из трёх способов расчёта авансов:
- Ежемесячные авансы, исчисляемые от фактически полученной прибыли (включая проценты по кредитам)․
- Квартальные авансы, основанные на прибыли за предыдущий квартал․
- Авансы, рассчитываемые от ожидаемой годовой прибыли (метод «прямой расчёт»)․
Независимо от выбранного метода, срок уплаты каждого аванса – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․
Сроки уплаты налога на прибыль в 2026 году
Ниже приведён календарь ключевых дат для организаций, уплачивающих налог на прибыль ежемесячно и поквартально․
Ежемесячные авансы
- Январь 2026 г․ – до 28 февраля 2026 г․
- Февраль 2026 г․ – до 28 марта 2026 г․
- Март 2026 г․ – до 28 апреля 2026 г․
- Апрель 2026 г․ – до 28 мая 2026 г․
- Май 2026 г․ – до 28 июня 2026 г․
- Июнь 2026 г․ – до 28 июля 2026 г․
- Июль 2026 г․ – до 28 августа 2026 г․
- Август 2026 г․ – до 28 сентября 2026 г․
- Сентябрь 2026 г․ – до 28 октября 2026 г․
- Октябрь 2026 г․ – до 28 ноября 2026 г․
- Ноябрь 2026 г․ – до 28 декабря 2026 г․
- Декабрь 2026 г․ – до 28 января 2027 г․
Квартальные авансы
- I квартал 2026 г․ – до 28 апреля 2026 г․ (перенос с субботы 25 апреля на понедельник 27 апреля)․
- II квартал 2026 г․ – до 28 июля 2026 г․
- III квартал 2026 г․ – до 28 октября 2026 г․
- IV квартал 2026 г․ – до 28 января 2027 г․
Окончательный платёж за год
Особенности уплаты налога на прибыль по процентам за кредит
Проценты, полученные по кредитным договорам, относятся к внереализационным доходам и включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они фактически получены (метод начисления)․ Поэтому:
- Если проценты начисляются ежемесячно, они участвуют в расчёте ежемесячного аванса и подлежат уплате в срок, установленный для соответствующего месяца․
- При квартальном начислении процентов их сумма включается в базу для квартального аванса и уплачивается не позднее 28‑го числа месяца, следующего за кварталом․
- В случае, когда договор предусматривает выплату процентов в конце срока кредита (например, один раз в год), доход признаётся в момент фактической выплаты, и налог уплачивается в составе аванса за тот отчётный период, в котором получен платёж․
Пример расчёта
Организация получила в I квартале 2026 года проценты по кредиту в размере 300 000 руб․ Основная прибыль за квартал составила 1 200 000 руб․ Налоговая база для квартального аванса:
1 200 000 + 300 000 = 1 500 000 руб․
При ставке налога на прибыль 20 % сумма аванса составит:
1 500 000 × 20 % = 300 000 руб․
Срок уплаты – не позднее 28 апреля 2026 года (перенос с субботы 25 апреля на понедельник 27 апреля, но так как 28‑е число – вторник, платёж вносится 28 апреля)․
- Срок уплаты налога на прибыль по процентам за кредит определяется общими правилами внесения авансовых платежей: не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․
- При ежемесячном начислении процентов их включают в базу каждого месячного аванса; при квартальном – в базу квартального аванса․
- Важно следить за календарём переносов сроков при выходных и праздничных днях – с 2026 года перенос осуществляется на следующий рабочий день без учёта субботы и воскресенья․
- Правильное отражение процентного дохода в налоговой базе позволяет избежать штрафов и пени за несвоевременную уплату налога․
Соблюдение указанных сроков и порядка расчёта обеспечит своевременную уплату налога на прибыль и минимизирует риски возникновения налоговых споров․