Статья посвящена налогу на прибыль организаций, его роли в формировании федерального бюджета и специфике его зачисления в бюджет города Москвы. Информация актуальна на 2024‑2026 годы.
Общие положения о налоге на прибыль
Налог на прибыль организаций (НПО) является одним из основных источников доходов бюджетной системы Российской Федерации. Он рассчитывается как произведение налоговой базы и установленной ставки.
- Налоговая база – прибыль, полученная организацией после вычета всех допустимых расходов.
- Ставка налога – с 2025 года составляет 20 % от налоговой базы.
Полученный налог делится между различными уровнями бюджетной системы:
- Федеральный бюджет – 3 % (или 8 процентных пунктов из общей ставки 20 %);
- Региональные бюджеты – 17 % (или 17 процентных пунктов).
- Местные бюджеты – в некоторых случаях часть региональной доли может направляться в муниципальные бюджеты по нормативным актам субъекта.
Распределение налога между бюджетами
Согласно действующему законодательству (НК РФ, ст. 284), распределение налога на прибыль выглядит следующим образом:
- Федеральная часть – 8 процентных пунктов (то есть 40 % от общей ставки 20 %).
- Региональная часть – оставшиеся 12 процентных пунктов (60 % от общей ставки).
В некоторых субъектах РФ могут применяться особые коэффициенты, влияющие на долю, зачисляемую в региональный бюджет. Для Москвы такие коэффициенты установлены нормативными актами городского правительства.
Особенности налога на прибыль в городе Москве
Москва, как город федерального значения, имеет собственные нормативы, определяющие часть прибыли государственных и муниципальных предприятий, направляемую в бюджет города.
Нормативы отчислений в бюджет Москвы
Постановление Правительства Москвы от № 70‑ПП (ред. от ) устанавливает нормативы отчислений в бюджет города Москвы части чистой прибыли государственных унитарных предприятий. Норматив зависит от отрасли и объёма прибыли и ежегодно пересматривается.
Ставки налога на прибыль для организаций, зарегистрированных в Москве
С в городе Москве были увеличены ставки налога на прибыль организаций. Это связано с необходимостью увеличения доходной части городского бюджета. Конкретные значения ставок указываются в ежегодных нормативных актах Департамента финансов Москвы.
- Базовая федеральная ставка – 8 % (зачисляется в федеральный бюджет).
- Региональная ставка для Москвы – варьируется в диапазоне 12‑14 % в зависимости от вида деятельности и применяемых льгот.
Пример расчёта
Допустим, организация получила прибыль в размере 414 000 руб.:
- Налог в федеральный бюджет: 414 000 × 8 % = 33 120 руб.
- Налог в бюджет Москвы (при ставке 12 %): 414 000 × 12 % = 49 680 руб.
Порядок уплаты и отчетности
Уплата налога на прибыль производится ежеквартально в виде авансовых платежей, а окончательный расчёт – по итогам налогового периода (календарного года). Основные шаги:
- Определение налоговой базы (прибыль за отчётный период).
- Расчёт суммы налога по соответствующим ставкам (федеральная и региональная).
- Уплата авансовых платежей не позднее установленных дат (обычно 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).
- Сдача налоговой декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за отчётным.
- Получение из налоговой инспекции подтверждения зачисления сумм в соответствующие бюджеты.
Для бюджетных и автономных учреждений действуют отдельные правила, связанные с их правовым статусом, но они также являются плательщиками налога на прибыль (п; 2 ст. 11, п. 1 ст. 246 НК РФ).
Налог на прибыль организаций остаётся ключевым источником доходов как федерального, так и регионального бюджетов. В Москве особенности распределения налога определяются нормативными актами городского правительства, которые устанавливают доли, зачисляемые в бюджет города от прибыли государственных и муниципальных предприятий. С 2025 года ставки налога на прибыль для организаций, зарегистрированных в Москве, были увеличены, что способствует росту доходной части городского бюджета.
Соблюдение порядка расчёта, уплаты и отчётности по налогу на прибыль обеспечивает стабильное финансирование государственных программ и социальных объектов как на федеральном, так и на московском уровне.