После того как товар, работа или услуга отгружена покупателю, возникает необходимость отразить полученный доход в налоговой базе и уплатить соответствующие налоги․ В российском законодательстве ключевыми являются налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость (НДС)․ Ниже рассмотрены их взаимосвязь, порядок определения налоговой базы, сроки уплаты и требования к отчётности․

Объект обложения налогом на прибыль

Согласно ст․ 246 и ст․ 248 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль признаётся выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, уменьшённая на величину произведённых расходов (прямых и косвенных), связанных с производством и реализацией․

• Выручка от реализации включает:
  • продажу собственной продукции;
  • реализацию покупных товаров;
  • работы и услуги;
  • продажу основных средств и имущественных прав․
• Внереализационные доходы (например, проценты, дивиденды, курсовые разницы) также подлежат обложению, но рассматриваются отдельно․

Формула расчёта налога на прибыль

Налоговая база по прибыли определяется как:

Налоговая база = Выручка от реализации (без НДС и акцизов) – Расходы, связанные с производством и реализацией


Налог к уплате рассчитывается по ставке:


 
20 % – базовая ставка (действовала до 2025 г․);
 
25 % – ставка с 2025 г․ (в соответствии с поправками 2025 г․);
 
5 % – пониженная ставка для IT‑компаний, действующая с 2025 г․ по 2030 г․


Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога
 
Что включается в прямые и косвенные расходы?
 
При методе начисления (который является основным для налогового учёта) расходы делятся на:
 
 
Прямые расходы – непосредственно связанные с конкретным объектом реализации (сырьё, материалы, заработная плата производственного персонала, амортизация оборудования, задействованного в выпуске продукции)․ Они включаются в налоговый учёт в той части, в которой относятся к отгруженной продукции․
 
Косвенные расходы – общие управленческие, коммерческие, расходы на содержание офиса, маркетинг и т․п․ Они распределяются пропорционально доле выручки от реализации в общем объёме доходов․
 
 
НДС и его взаимодействие с налогом на прибыль
 
НДС – косвенный налог, который начисляется на стоимость товаров, работ и услуг, реализуемых на территории РФ․ При определении налоговой базы по прибыли НДС не включается в выручку, однако он влияет на учёте следующим образом:
 
 
Если организация является плательщиком НДС, то входной НДС по приобретённым ресурсам можно принять к вычету (ст․ 171 НК РФ)․
 
Когда компания не платит НДС полностью или по отдельным операциям, входной НДС в этой части может быть включён в состав расходов (ст․ 170 НК РФ)․ Это позволяет уменьшить налоговую базу по прибыли․
 
При реализации продукции ниже цены её приобретения (например, при реализации брака) выручка по НДС указывается с учётом налога (подп․ 15․2 Инструкции № 2), а в налоге на прибыль доход уменьшается на выручку от такого брака, а расходы увеличиваются на его себестоимость․
 
 
Сроки уплаты и отчётность
 
Налог на прибыль
 
 
Авансовые платежи – ежемесячно (или поквартально для малых предприятий) на основе фактически полученной прибыли за отчётный период․
 
Годовая декларация – подаётся не позднее 28 марта года, следующего за отчётным․
 
Уплата налога по итогам года – не позднее 28 марта того же года, в котором подаётся декларация․
 
 
НДС
 
 
Декларация по НДС подаётся поквартально (не позднее 20 го числа месяца, следующего за отчётным кварталом)․
 
Уплата налога – одновременно с подачей декларации․
 
 
Пример расчёта
 
Допустим, организация реализовала продукцию за квартал на сумму 12 000 000 руб․ с НДС 20 %․
 
 
Выручка без НДС = 12 000 000 / 1,20 = 10 000 000 руб․
 
Прямые расходы (материалы, зарплата) = 4 000 000 руб․
 
Косвенные расходы (управление, маркетинг) = 1 500 000 руб․
 
Налоговая база по прибыли = 10 000 000 – (4 000 000 + 1 500 000) = 4 500 000 руб․
 
Ставка налога на прибыль (2026 г․) = 25 %․
 
Налог к уплате = 4 500 000 × 0,25 = 1 125 000 руб․
 
 
НДС к уплате в бюджет:
 
 
НДС на реализацию = 12 000 000 – 10 000 000 = 2 000 000 руб․
 
Входной НДС по приобретённым ресурсам (допустим, 800 000 руб․) подлежит вычету․
 
НДС к уплате = 2 000 000 – 800 000 = 1 200 000 руб․
 
 
Особенности отражения расхождений между базами по прибыли и НДС
 
В практике часто возникают ситуации, когда показатели выручки в декларации по налогу на прибыли и в декларации по НДС различаются․ Основные причины:
 
 
Реализация брака или продукции ниже себестоимости (выручка по НДС учитывается с налогом, а в прибыли – без неё)․
 
Операции, не облагаемые НДС (например, экспорт без НДС, реализация ciertos видов работ), но участвующие в формировании прибыли․
 
Корректировки по возвратам, скидкам, бонусам, которые отражаются по-разному в двух налогах․
 
 
Для избежания претензий налогового органа необходимо в пояснениях к детализированным расчетам указать:
 
 
суммы выручки, не включённые в налоговую базу по прибыли (или наоборот);
 
обоснование различий (брак, возвраты, экспорт и т․д․);
 
ссылки на соответствующие статьи НК РФ и нормативные акты․
 
 
Изменения в законодательстве (2025‑2026 гг․)
 
 
Повышение базовой ставки налога на прибыль до 25 % с 1 января 2025 г․
 
Уточнение правил учёта входного НДС в расходы при отсутствии обязамости по уплате НДС (ст․ 170 НК РФ)․
 
Ужесточение требований к пояснениям при расхождении баз по прибыли и НДС (письмо ФНС от )․
 
 
Практические рекомендации
 
 
Вести раздельный учёет выручки с НДС и без НДС – это упростит подготовку обеих деклараций․
 
Регулярно сверять данные бухгалтерского и налогового учёта, особенно по операциям с браком и возвратами․
 
Применять метод начисления для расчёта налога на прибыль, чётко разделяя прямые и косвенные расходы․
 
В случае отсутствия обязанности по уплате НДС по отдельным операциям, оформлять документы, подтверждающие право включения входного НДС в расходы (ст․ 170 НК РФ)․
 
Своевременно готовить пояснения к декларациям, указывая причины расхождений между базами по налогу на прибыль и НДС․
 
 
Соблюдение данных правил позволит минимизировать риски доначислений, штрафов и обеспечит прозрачность налоговой отчётности организации․
 
 
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года․