Статья 284 Налогового кодекса РФ (НК РФ) устанавливает, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль налогоплательщика․ До 2025 года базовая ставка составляла 20%, однако с 1 января 2025 года (ФЗ № 389-ФЗ от ) введена дифференцированная шкала ставок․ Ниже подробно разберем, от чего именно зависит сумма налога, как формируется налоговая база и где до сих пор применяется ставка 20% (или ниже)․

Объект налогообложения: что такое «прибыль» по НК РФ

Налог на прибыль платится не со всей выручки компании, а с налоговой прибыли․ Формула проста:

Налоговая прибыль = Доходы (учтенные по налоговому учету) – Расходы (учтенные по налоговому учету)

Доходы (ст․ 248–250 НК РФ)

• Доходы от реализации: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст․ 249 НК РФ)․ Признаются по начислению (в момент перехода права собственности/акта приема-передачи), а не по оплате․
• Нереализационные доходы: проценты по займам/депозитам, дивиденды, арендные платежи, роялти, курсовые разницы, доходы от участия в других организациях, штрафы/пени, полученные от дебиторов (ст․ 250 НК РФ)․
• Исключения: не включаются в доходы: взносы уставных капиталов, безвозмездно полученные имущественные права (кроме отдельных случаев), доходы благотворительных организаций (при выполнении условий) и др․ (ст․ 251 НК РФ)․

Расходы (ст․ 252–255 НК РФ)

Для уменьшения налоговой базы расходы должны быть:

1. Экономически обоснованными (направлены на получение дохода)․
2. Документально подтвержденными (договоры, акты, накладные, чеки ККТ)․
3. Отнесены к расходам текущего периода (касаются именно этого налогового периода)․

Расходы делятся на прямые (стоимость проданных товаров, зарплата производственников) и косвенные (аренда офиса, зарплата управленцев, реклама)․ Порядок списания строго регламентирован (ст․ 255, 272, 313–319 НК РФ)․

Ставки налога на прибыль: актуальная картина на 2026 год

Важно понимать: единой ставки 20% с 2025 года больше не существует для большинства крупных компаний․ Введены следующие ставки (ст․ 284 НК РФ в ред․ ФЗ № 389-ФЗ):

Категория налогоплательщиков / Доходов	Ставка	Комментарий
Основная ставка (большинство организаций)	25%	С ․ Распределяется: 3% — федеральный бюджет, 22% — субъект РФ․
МСП (Малые и средние предприятия, в реестре МСП)	20%	Сохранена пониженная ставка для поддержки малого бизнеса․ Условие: среднесписочная численность ≤ 100 чел․, выручка ≤ 2 млрд руб․ (индексируется)․
Организации, применяющие СХН (СХН, упрощенка для МСП)	Не платят НП	Заменяет налог на прибыль, НДС, имущественный, страховые взносы (частично)․
IT-компании (аккредитованные Минцифры)	0% / 5% / 20%	0%, на доходы от реализации СВ/БД/услуг (до 2028 г․); 5% — на иные доходы (до 2024 г․, далее 20%); 20% — на иные доходы с 2025 г; (если не под 0%)․
Сколково, ОТ, ТОР, ПОСЭ (особые режимы)	0% / 20%	0% — на доходы от основной деятельности по режиму; 20% — на иные доходы․
Дивиденды (русские организации от российских)	0% / 13% / 15% / 20%	0% — при доле ≥ 50% и владении ≥ 365 дней (ст․ 284 п․ 3․1); 13%/15% — для налоговых резидентов/нерезидентов физлиц; 20% — для иных случаев (если нет права на 0%)․
Нерезиденты (доходы от источника в РФ без ПЕ)	20% (часто 10%, 15%)	Удерживается у источника выплаты (налоговый агент)․ Ставки по договорам об избежании двойного налогообложения могут быть ниже․

Порядок расчета и уплаты (ст․ 285–287 НК РФ)

Налоговый период и отчетные периоды

• Налоговый период: календарный год․
• Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев․

Авансовые платежи

Организации (кроме МСП, имеющих право на уплату по фактической прибыли за отчетные периоды) платят авансовые платежи:

1. По фактической прибыли: за 1 кв․, полугодие, 9 мес․ (умолчание для большинства)․
2. По расчетной основе: 1/4 части налога за пред․ год (для некрупных организаций, выручка ≤ 15 млн руб․ за пред․ 4 кв․)․

Сроки уплаты авансов: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․

• Декларация: сдается ежегодно до 28 марта года, следующего за отчетным (с 2025 г․, только в электронном виде через ЛК ИФНС или ЭДО)․
• Уплата итогового налога: до 28 марта (для МСП — до 28 апреля)․

Особенности налогообложения дивидендов (контекст вашего запроса)

В предоставленной вами информации упоминалась ситуация с дивидендами от дочерней компании (доля 20%)․ Разберем механику:

Сторонний налогоплательщик (материнская компания) получает дивиденды

• Ставка 0% (ст․ 284 п․ 3․1 НК РФ): Если доля участия ≥ 50% (прямо или косвенно) и владение длится непрерывно ≥ 365 дней․ Размер уставного капитала дочерней ≥ 500 млн руб․ (для получения 0% по дивидендам от дочерних)․
• Ставка 20% (базовая для орг-получателей): Если доля < 50% (в вашем случае 20%) ИЛИ срок владения < 365 дней ИЛИ не выполнено условие по уставному капиталу․ В этом случае дивиденды включаются в доходы материнской компании (ст․ 250 п․ 3 НК РФ) и облагаются по ставке организации (25% или 20% для МСП)․

Налоговый агент (дочерняя компания — источник выплаты)

Дочерняя компания НЕ удерживает налог при выплате дивидендов российской организации (ст․ 275 п․ 1 НК РФ)․ Обязанность по расчету и уплате налога лежит на получателе (материнской компании) в составе своей налоговой базы по итогам года․

Если получатель — физическое лицо (резидент/нерезидент)

• Резидент РФ: 13% (до 5 млн руб․ в год), 15% (сверх 5 млн руб․)․
• Нерезидент: 15% (если нет ДСН со сниженной ставкой)․
• Удерживает и платит налоговый агент (дочерняя компания) в день выплаты․

Распределение налога между бюджетами (ст․ 284 НК РФ)

С 2025 года (при ставке 25%):

• 3% — федеральный бюджет (КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110)․
• 22% — бюджет субъекта РФ (КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110, коды КБК уточняйте в Приказе Минфина, они меняются)․

При ставке 20% (МСП): 3% — федеральный, 17%, региональный․

Типичные ошибки, приводящие к начислению доп․ налога

1. Неверная классификация расходов: списание капитальных вложений текущими расходами (надо амортизировать)․
2. Отсутствие первички: расходы без договоров, УПД, актов, чеков ККТ (для розницы/услуг физлицам) не принимаются․
3. Неразделение прямых/косвенных расходов: ошибки в нормировании косвенных (ст․ 318 НК РФ)․
4. Игнорирование правил переноса убытков: убытки 2007–2010 гг․ переносятся бессрочно, убытки с 2017 г․ — бессрочно, но с ограничением 50% налоговой базы текущего года (ст․ 283 НК РФ)․
5. Несвоевременная сдача декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин 1000 руб․, макс 30%)․

Практический пример расчета (для МСП со ставкой 20%)

Условия: ООО «Альфа» (МСП, ставка 20%)․ За 2026 год:

• Выручка от продаж: 50 000 000 руб․
• Себестоимость проданных (прямые расходы): 30 000 000 руб․
• Косвенные расходы (аренда, зарплата упр․, налоги и т․д․): 10 000 000 руб․
• Нереализационные доходы (проценты по вкладу): 500 000 руб․
• Нереализационные расходы (проценты по кредиту): 300 000 руб․

Расчет:

1. Сумма доходов = 50 000 000 + 500 000 = 50 500 000 руб․
2. Сумма расходов = 30 000 000 + 10 000 000 + 300 000 = 40 300 000 руб․
3. Налоговая база (прибыль) = 50 500 000 – 40 300 000 = 10 200 000 руб․
4. Налог за год = 10 200 000 × 20% = 2 040 000 руб․
5. К федеральному бюджету (3%): 306 000 руб․
6. К региональному бюджету (17%): 1 734 000 руб․

Резюме

Налог на прибыль 20% в 2026 году платится с налоговой прибыли (доходы минус расходы по налоговому учету) преимущественно малым и средними предприятиями, включенными в реестр МСП․ Крупные организации платят по ставке 25%․ База определяется строго по статьям 247–283 НК РФ: учитываются только экономически обоснованные и документарно подтвержденные доходы и расходы․

По вопросу дивидендов: при доле 20% материнская компания не имеет права на ставку 0% (нужно ≥ 50% и срок владения ≥ года)․ Дивиденды включаются в ее совокупный доход и облагаются по ее ставке (20% для МСП или 25% для крупных)․ Дочерняя компания при этом не выступает налоговым агентом․

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета конкретных сумм и заполнения декларации обратитесь к действующему тексту НК РФ (часть вторая) и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом․