Налог на недвижимое имущество физических лиц регулируется статьёй 266 Налогового кодекса Украины. Он взимается с владельцев жилых и нежилых объектов, расположенных на территории Украины, и является одним из ключевых источников доходов местных бюджетов. Ниже представлен подробный обзор актуальных правил, ставок, категорий льготников и способа самостоятельного расчёта налога за 2025 год (с учётом индексации на 2026 год).

Кто обязан уплачивать налог на имущество?

• Физические лица, являющиеся собственниками (или сособственниками) жилых домов, квартир, частей жилых домов, дач, коттеджей, а также нежилых зданий и сооружений (гаражи, мастерские, склады и т.п.).
• Лица, имеющие право собственности на долю в объекте недвижимости (например, при долевой собственности).
• Собственники объектов, расположенных на территории Украины, независимо от места их постоянного проживания.

Исключение составляют объекты, полностью освобождённые от налогообложения (см. раздел «Льготы и освобождения»).

Ставки налога на недвижимое имущество

Ставка определяется местными органами самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом:

Конкретная ставка устанавливается решением городского, районного или областного совета и публикуется на официальных сайтах местных органов власти. В среднем по Украине для жилых объектов ставка составляет 0,5 %–0,8 % от оценочной стоимости имущества.

Налог на роскошь (повышенная ставка)

С 2024 года введено понятие «налог на роскошь» для объектов, cuya оценочная стоимость превышает определённый порог:

• Жилая недвижимость: стоимость > 150 000 USD (по курсу НБУ на дату оценки).
• Нежилая недвижимость: стоимость > 300 000 USD.

Для таких объектов применяется повышенная ставка (см. таблицу выше) плюс дополнительный коэффициент 1,5 к базовой ставке. Это направлено на снижение налоговой нагрузки на средний класс и увеличение поступлений от высокодоходных собственников.

Льготы и освобождения от налога

Льготы предоставляются в зависимости от имущественного положения, уровня доходов и социального статуса собственника. Основные категории:

• Пенсионеры – освобождение от налога на один объект жилой недвижимости площадью до 60 м² (или до 80 м² для одиноко проживающих пенсионеров).
• Инвалиды I и II групп – полное освобождение от налога на объект жилой недвижимости площадью до 100 м².
• Участники боевых действий, ветераны ВОВ и АТО/ООС – льгота в размере 50 % от налога на один объект жилой недвижимости.
• Многодетные семьи (три и более несовершеннолетних детей) – освобождение от налога на объект жилой недвижимости площадью до 120 м².
• Лица с низким уровнем дохода – если среднемесячный доход семьи не превышает прожиточный минимум, предоставляется полное освобождение от налога на один объект жилой недвижимости.
• Объекты культурного наследия – налог не взимается, если объект находится под государственной охраной и не используется для получения дохода.

Для получения льготы необходимо подать заявление в местную налоговую инспекцию вместе с подтверждающими документами (справка о доходах, пенсионное удостоверение, медицинская справка и т.д.).

Как самостоятельно рассчитать налог на недвижимое имущество за 2025 год

1. Определите оценочную стоимость объекта. Она указывается в документах о государственной регистрации права собственности или в справке из БТИ. Если объект не оценивался recientemente, можно воспользоваться средней рыночной стоимостью аналогичных объектов в вашем районе (данные публикуются на сайтах местных советов).
2. Узнайте applicable ставку. Найдите решение местного совета о ставке налога на недвижимое имущество за 2025 год (обычно публикуется в разделе «Налоги и сборы» на официальном сайте горсовета/райсовета).
3. Примените коэффициент индексации. Налоговый кодекс предусматривает ежегодную индексацию базовой стоимости на уровень инфляции. За 2025 год коэффициент составляет 1,07 (уточняется в Постановлении Кабинета Министров № XXX от ).
4. Рассчитайте базовый налог: Налог = Оценочная стоимость × Ставка × Коэффициент индексации.
5. Вычтите льготы. Если вы относитесь к льготной категории, уменьшите полученную сумму на соответствующий процент или фиксированную сумму (например, освобождение от налога на площадь до 60 м² рассчитывается пропорционально доле освобождённой площади).
6. Уплатите налог. Платёж производится единовременно до 1 июля года, следующего за отчётным (т.е. до 1 июля 2026 года за 2025 год) через банк, онлайн‑сервисы ГНСУ или в кассу местной налоговой инспекции.

Пример расчёта:

• Оценочная стоимость квартиры – 1 200 000 UAH.
• Ставка местного совета – 0,6 %.
• Коэффициент индексации за 2025 год – 1,07.
• Базовый налог = 1 200 000 × 0,006 × 1,07 = 7 704 UAH.
• Если собственник – пенсионер, площадь квартиры 55 м² (< 60 м²) → полное освобождение → налог к уплате = 0 UAH.
• Если площадь 70 м², льгота применяется к 60 м² → облагаемая площадь = 10 м² (≈ 14 % от общей). Налог к уплате ≈ 7 704 × 0,14 ≈ 1 079 UAH.

Ответственность за неуплату или занижение налога

Согласно статье 122 Налогового кодекса Украины, за неуплату налога на имущество физического лица предусмотрены:

• Пени – 0,1 % от суммы недоимки за каждый день просрочки.
• Штраф – 10 % от суммы налога, если неумышленная ошибка, и 20 % при умышленном занижении.
• В случае систематического уклонения – возможное обращение в суд с требованием взыскания задолженности и принудительного исполнения.

Рекомендуется своевременно подавать декларацию по налогу на недвижимое имущество (форма № 1ДФ) и проводить сверку с данными местного налогового органа.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт Государственной налоговой службы Украины: https://www.gnss.gov.ua (раздел «Налог на имущество физических лиц»).
• Налоговый кодекс Украины (статья 266) – текст актуальной редакции на 2026 год.
• Решения местных советов о ставках налога – публикуются на официальных сайтах городских, районных и областных рада.
• Онлайн‑калькулятор налога на недвижимость (сервис ГНСУ): https://taxcalc.gnss;gov.ua.

Информация актуальна на сентябрь 2026 года. При наличии изменений в законодательстве рекомендуется уточнять данные непосредственно в источниках ГНСУ или у квалифицированного налогового консультанта;