Бельгия – одна из немногих стран Европы, где налог на наследство (inheritance tax) является значительным источником доходов региональных бюджетов. Налог взимается с наследников, принявших имущество умершего лица, и его размер зависит от нескольких факторов: региона проживания наследодателя, степени родства между наследодателем и наследником, а также стоимости передаваемого имущества.
Нормативная база
Налог на наследство регулируется на уровне трёх регионов:
- Фландрия (Vlaanderen);
- Валлония (Wallonie);
- Брюссельский столичный регион (Bruxelles‑Capitale).
Каждый регион самостоятельно устанавливает свои прогрессивные шкалы ставок, льготы и порядок подачи деклараций. Федеральное законодательство лишь определяет общие принципы налогообследования имущества, переходящего по наследству.
Кто считается плательщиком налога?
Налог уплачивается наследниками (или легатами) – лицами, получившими право на наследство по завещанию или по закону. Объект налогообложения – чистая стоимость унаследованного имущества после вычета долгов и обязательств покойного.
Важно: если наследник не проживает в Бельгии, но наследует бельгийское имущество (например, недвижимость), налог всё равно подлежит уплате в соответствующем регионе.
Прогрессивные шкалы ставок по регионам
Ставки налога на наследство в Бельгии варьируются от минимальных 3 % до максимальных 80 % в зависимости от региона и степени родства. Ниже приведены ориентировочные диапазоны (данные актуальны на 2026 год):
3.1 Фландрия
- Прямые потомки (дети, внуки) – от 3 % до 27 % (для наследства свыше 250 000 €).
- Близкие родственники (родители, братья/сёстры) – от 7 % до 30 %.
- Другие наследники (двоюродные родственники, неродственные лица) – от 15 % до 50 %.
- Максимальная ставка может достигать 80 % для очень крупных наследств и дальних родственников.
3.2 Валлония
- Прямые потомки – от 3 % до 25 % (порог обложения часто выше, чем в Фландрии).
- Близкие родственники – от 5 % до 35 %.
- Другие наследники – от 10 % до 45 %.
- В некоторых случаях применяются дополнительные надбавки за недвижимость, расположенную в определённых коммунах.
3.3 Брюссельский столичный регион
- Прямые потомки – от 3 % до 30 %.
- Близкие родственники – от 7 % до 35 %.
- Другие наследники – от 12 % до 40 %.
- Регион предоставляет ряд льгот для наследников‑инвалидов и для передачи семейного бизнеса.
Для удобства расчёта многие онлайн‑сервисы (например, калькулятор налогов Belgium 2026) позволяют ввести стоимость наследства, степень родства и регион, после чего получают ориентировочную сумму налога.
Льготы и освобождения
Несмотря на высокие ставки, бельгийское законодательство предусматривает несколько важных льгот:
- Освобождение для супругов и зарегистрированных партнёров – в большинстве регионов налог на наследство между супругами не взимается или применяется минимальная ставка (0‑3 %).
- Льготы для прямых потомков при небольших наследствах – в Фландрии и Валлонии существует необлагаемый минимум (например, до 15 000 € для детей).
- Снижение ставки при передаче семейного бизнеса – если наследуется действующее предприятие, соответствующее критериям «малого и среднего бизнеса», можно получить снижение ставки до 5‑10 %.
- Льготы для инвалидов и лиц с ограниченными возможностями – дополнительные вычеты в размере до 5 000 € на каждого наследника‑инвалида.
Порядок уплаты налога
- Подача декларации – наследники должны подать декларацию о наследстве (aangifte van nalatenschap / déclaration de succession) в налоговый орган региона, где находилось основное имущество покойного. Срок подачи – обычно четыре месяца с даты смерти, но может быть продлен по уважительной причине.
- Оценка имущества – необходимо определить рыночную стоимость всех активов (недвижимость, банковские счета, ценные бумаги, движимое имущество). Оценка проводится независимыми экспертами или на основе кадастровой стоимости.
- Расчёт налога – налоговая служба применяет соответствующую прогрессивную шкалу ставок к чистой стоимости наследства после вычета долгов и обязательств.
- Уплата – налог уплачивается единым платежом или в рассрочку (в некоторых регионах допускается разбивка на два‑три платежа без штрафов). Неуплата влечёт начисление пени и возможные штрафы.
- Получение подтверждения – после уплаты налоговый орган выдаёт сертификат о уплате налога, необходимый для регистрации прав собственности на наследуемое имущество.
Пример расчёта
Предположим, что житель Фландрии оставил наследство стоимостью 500 000 €, состоящее из дома и банковских вкладов. Наследники – два ребёнка (прямые потомки).
- Чистая стоимость после вычета долгов: 500 000 €.
- Доля каждого ребёнка: 250 000 €.
- Согласно фламандской шкале для прямых потомков при сумме свыше 250 000 € применяется ставка 27 %.
- Налог на долю каждого ребёнка: 250 000 € × 0,27 = 67 500 €.
- Общий налог к уплате: 135 000 €.
Если бы наследники были супругами, налог мог бы быть нулевым благодаря льготе для супругов.
Планирование наследования
Чтобы минимизировать налоговую нагрузку, многие бельгийцы используют следующие стратегии:
- Дарение при жизни – в Бельгии существует отдельный налог на дарение, но его ставки часто ниже, чем на наследство, особенно для близких родственников. Передача части имущества в виде дара может уменьшить базу наследства.
- Создание семейного фонда или траста – позволяет вывести активы из наследственной массы при условии соблюдения юридических формальностей.
- Страхование жизни – выплата по страховому полису не считается частью наследства и может использоваться для уплаты налога.
- Оформление совместной собственности – совместное владение недвижимостью с правом выживания (joint tenancy) позволяет автоматически передать долю выжившему владельцу без открытия наследства.
Налог на наследство в Бельгии представляет собой сложный, но хорошо структурированный механизм налогообложения, различающийся по регионам и зависящий от степени родства и стоимости имущества. Понимание региональных шкал ставок, доступных льгот и правил подачи декларации позволяет наследникам эффективно планировать передачу имущества и избегать непредвиденных финансовых нагрузок. При планировании наследования рекомендуется консультироваться с местным налоговым консультантом или адвокатом, специализирующимся на наследственном праве, чтобы учесть все нюансы бельгийского законодательства и оптимизировать налоговые обязательства.