Налог на имущество организаций и физических лиц является одним из ключевых источников доходов бюджета Москвы. В последние годы законодательство претерпело ряд значительных поправок‚ связанных с переходом на кадастровую оценку‚ расширением перечня облагаемых объектов и уточнением кодов бюджетной классификации (КБК). Ниже представлен обзор актуальных положений на 2024‑2026 годы‚ основанный на официальных источниках и нормативных актах.

Основные положения налога на имущество организаций

• Базовая ставка – 2 % от кадастровой стоимости имущества (ст. 378 НК РФ).
• В Москве максимальная ставка не может превышать 2‚2 % (закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций»).
• С 1 января 2024 года в Москве изменён порядок расчёта налога в отношении принадлежащих организациям жилых строений (многоквартирные и наёмные дома). Теперь для таких объектов применяется кадастровая стоимость‚ утверждённая соответствующим законом субъекта РФ.
• С 1 января 2024 года расширен перечень кадастровых объектов‚ облагаемых налогом: включены многоквартирные и наёмные дома‚ а также ряд нежилых объектов‚ утверждённых Правительством Москвы (см. новость от ).
• Для новых объектов‚ введённых в эксплуатацию после 2024 года‚ налог рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости с момента ввода в эксплуатацию.

Коды бюджетной классификации (КБК) для налога на имущество

КБК необходимы для корректного заполнения платёжных документов при перечислении налога‚ пеней и штрафов. Ниже приведены актуальные коды на 2024‑2026 годы.

КБК для организаций

• Перечисление налога на имущество организаций – 182 1 06 01010 03 1000 110 (город федерального значения – Москва‚ Санкт‑Петербург и др.).
• Уплата пеней по налогу на имущество организаций – 182 1 06 01010 03 2000 110.
• Уплата штрафов по налогу на имущество организаций – 182 1 06 01010 03 3000 110.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) для организаций – с 2024 года используется единственный КБК: 182 1 06 01010 03 1000 110 (тот же‚ что и для перечисления налога).

КБК для физических лиц

• Налог на имущество физических лиц (основной платёж) – 182 1 06 0### 110.
• Пени и штрафы по налогу на имущество физических лиц – соответствующие коды с 10‑м разрядом 2 и 3 соответственно (например‚ 182 1 06 0### 110 для пеней).
• ЕНП для физических лиц – с 2024 года также единственный КБК: 182 1 06 0### 110.

Льготы и категории плательщиков‚ освобождённых от налога

Несмотря на общую ставку‚ отдельные категории организаций и физических лиц могут пользоваться льготами или полным освобождением:

• Объекты культурного наследия‚ используемые в соответствии с их назначением.
• Имущество религиозных организаций‚ используемое для богослужебной и просветительской деятельности.
• Некоторые виды социального жилья и объекты‚ предоставляемые бесплатно гражданам (например‚ дома интернатов‚ приюты);
• Малый бизнес‚ соответствующий критериям постановления Правительства РФ о предоставлении налоговых каникул (в отдельных случаях – временное освобождение).

Для получения льготы необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган с приложением подтверждающих документов (устав‚ лицензии‚ акты о использовании имущества).

Изменения кадастровой стоимости в Москве

Согласно данным РБК Недвижимость‚ с 1 января 2024 года кадастровая стоимость жилой недвижимости в Москве выросла в среднем на 21 %. Это влияет на размер налога‚ однако окончательная сумма зависит от применяемой ставки и возможных льгот.

Практический пример расчёта налога на имущество организации в Москве (2026 год)

Допустим‚ организация владеет офисным зданием с кадастровой стоимостью 150 000 000 руб. Ставка‚ установленная законом г. Москвы‚ составляет 2 % (не превышает предельное значение 2‚2 %).

1. Базовый налог: 150 000 000 × 0‚02 = 3 000 000 руб.
2. Если организация имеет право на льготу в размере 30 % (например‚ как социальное учреждение)‚ то сумма к уплате: 3 000 000 × (1 – 0‚30) = 2 100 000 руб.
3. КБК для перечисления основного налога – 182 1 06 01010 03 1000 110.
4. При наличии пеней или штрафов используются соответствующие КБК с 10‑м разрядом 2 или 3.

• Следите за обновлениями законодательства Москвы: изменения в перечне облагаемых объектов и ставках могут происходить ежегодно.
• Используйте актуальные КБК при заполнении платёжных порталов (например‚ через личный кабинет налогоплательщика или банковские онлайн‑сервисы). Ошибочный код приводит к зачислению средств в неправильный бюджет и последующим доначислениям.
• При наличии оснований для льготы готовьте документы заранее – процесс подтверждения может занимать до 30 дней.
• Учитывайте рост кадастровой стоимости при планировании бюджета организации: даже небольшое изменение процента ставки может существенно повлиять на итоговую налоговую нагрузку.

Соблюдение указанных правил позволит избежать штрафов и пеней‚ а также оптимизировать налоговые выплаты в рамках действующего законодательства г. Москвы.