Налог на имущество — один из основных региональных налогов в Российской Федерации․ Он затрагивает как физических, так и юридических лиц, владеющих недвижимостью․ В 2026 году вступили в силу важные изменения, касающиеся порядка информирования налогоплательщиков, расчета сумм к уплате и применения льгот․ Данная статья систематизирует актуальную информацию для налогового периода 2025 года (уплачиваемого в 2026 году) и текущего 2026 года․

Общие принципы и субъекты налогообложения

Налог на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Субъектами налогообложения являются:

• Физические лица — владельцы квартир, домов, комнат, гаражей, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и иных недвижимостей, перечисленных в ст․ 401 НК РФ․
• Организации (юридические лица) — российские и иностранные компании, имеющие на балансе недвижимость, учтенную как основные средства (для налога на имущество организаций — ст․ 373 НК РФ)․

Важно: Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п․ 12 ст․ 12 НК РФ, информация КонсультантПлюс)․

Налог на имущество физических лиц: ключевые изменения 2026 года

Порядок направления уведомлений и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2026 года произошло принципиальное изменение: наличие денежных средств на едином налоговом счете (ЕНС) не влияет на формирование налогового уведомления․ Ранее переплата на ЕНС могла приводить к тому, что уведомление не формировалось или формировалось с нулевой суммой․ Теперь ФНС направляет уведомление о расчете суммы налога независимо от состояния ЕНС․ Это сделано для прозрачности: налогоплательщик всегда видит полную картину начислений․

Сроки уплаты налога за 2025 год (текущая кампания 2026 года)

Согласно ст․ 409 НК РФ, налог за налоговый период (календарный год) должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом․

• Дедлайн за 2025 год: 1 декабря 2026 года (так как 1 декабря 2026 г․ выпадает на вторник, переноса на рабочий день не требуется)․
• Уведомления-начисления ФНС направляет до 30 октября 2026 года (почтой или в личном кабинете)․

Ограничение роста налога (защита от скачков кадастровой стоимости)

Согласно п․ 8․1 ст․ 408 НК РФ, сумма налога на имущество для физлиц каждый год не может расти более чем на 10% от аналогичной суммы за предыдущий год․ Это правило сглаживает резкий рост налоговой базы при переоценке кадастровой стоимости․

Методика расчета налога для физических лиц

Расчет производится по формуле, закрепленной в ст․ 406 НК РФ (с учетом вычетов и коэффициентов):

Н = Б × С × КПВ × Д

Где:

• Н — сумма налога на имущество;
• Б, налоговая база (кадастровая стоимость объекта минус налоговый вычет);
• С, ставка налога, устанавливаемая законами субъекта РФ (для квартир, домов, комнат — не более 0,1%; для иных объектов — до 0,5% и до 2% для объектов, стоимость которых определяется как 300 млн руб․ и выше);
• КПВ, коэффициент периода владения (месяцы владения в году / 12);
• Д, размер доли собственности в объекте (если собственников несколько)․

Налоговые вычеты (ст․ 403 НК РФ)

От кадастровой стоимости вычитается площадь, за которую налог не платится:

• Квартира, 20 кв․ м;
• Жилой дом — 50 кв․ м;
• Комната — 10 кв․ м;
• Объект, совмещающий жилые и нежилые помещения, 50 кв․ м․

Пример из практики (ГК «Объединенная Домостроительная Корпорация»): Если кадастровая стоимость квартиры 50 кв․м составляет 2 411 865,38 руб․, то стоимость 1 кв․м = 48 237,31 руб․ Вычет 20 кв․м = 964 746,15 руб․ Налоговая база = 1 447 119,23 руб․ При ставке 0,1% налог = 1 447 руб․ (округление по правилам НК РФ)․

Онлайн-калькуляторы

Для самостоятельного расчета можно использовать сервисы (например, калькулятор ГК «Объединенная Домостроительная Корпорация» или сервис ФНС России для г․ Москвы), где нужно указать: налоговый период, регион, вид объекта, кадастровую стоимость, площадь, долю, период владения и наличие вычетов․

Льготные категории плательщиков (ст․ 407 НК РФ)

Полное освобождение от уплаты налога на имущество (в отношении одного объекта каждого вида) предоставляется:

• Пенсионерам по старости (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
• Участникам и инвалидам Великой Отечественной войны;
• Лицам, подвергшимся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др․);
• Наследникам по закону после смерти хозяев имущества (в течение 3 лет);
• И иным категориям, перечисленным в п․ 1 ст․ 407 НК РФ․

Важно: Льгота предоставляеться по заявлению налогоплательщика (через ЛК ФНС, МФЦ или почту) в отношении одного объекта каждого вида недвижимости․ Если у пенсионера две квартиры — налог платится за одну (обычно за более дорогую, если не выбрано иное)․

Налог на имущество организаций: особенности 2025–2026 гг․

Плательщики, российские и иностранные организации с недвижимостью на балансе (основные средства), за исключением объектов, переведенных на кадастровую оценку (для них платит арендатор/собственник как физлицо или по иным правилам)․

Налоговая база и ставки

База — кадастровая стоимость (для объектов из перечня ст․ 378․2 НК РФ: ТЦ, офисы, нежилые помещения) или среднегодовая балансовая (остаточная) стоимость (для остальных основных средств: заводы, склады, инженерные сети)․

• Максимальная ставка по кадастровым объектам — 2% (устанавливается регионом)․
• Максимальная ставка по остальным объектам — 2,2% (до 2025 г․ — 2%, с 2025 г․ повышено до 2,2% по общему правилу, регионы могут снизить)․

Сроки и авансовые платежи

• Авансовые платежи: за 1, 2, 3 кварталы — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (правила устанавливаются региональным законом)․
• Уплата итоговой суммы: не позднее 28 марта (30 марта в невисокосный год) следующего года․

В 1С:Бухгалтерия 8․3 формирование декларации за 2025 год доступно в разделе «Отчеты по налогам» с учетом обновлений бланка (приказ ФНС от 2024 г․)․

Порядок информирования и взаимодействия с ФНС

Каналы получения уведомлений (физлица)

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog․gov․ru или в приложении «Налоги ФНС России» — основной и самый быстрый способ․
2. Почта России — бумажное уведомление (направляется заказным письмом, если налогоплательщик не отказался от бумажной формы через ЛК или МФЦ)․
3. МФЦ «Мои Документы», можно получить распечатку уведомления․

Что делать, если уведомление не пришло?

Налогоплательщик обязан самостоятельно сообщить в налоговый орган о наличии объекта налогообложения, если уведомление не получено к 1 ноября (ст․ 409 НК РФ)․ В ЛК ФЛ раздел «Налоги» → «Налог на имущество» показывает все объекты и суммы к уплате․

Ошибки в уведомлении: как исправить

Если в уведомлении неверные данные (площадь, кадастровая стоимость, доля, отсутствует вычет, объект продан/подарен):

• Подать заявление об уточнении сведений через ЛК ФЛ (раздел «Жизненные ситуации» → «Исправить ошибку в налоговом уведомлении») или в МФЦ/ФНС․
• Приложить документы: выписку из ЕГРН, договор купли-продажи, свидетельство о праве и т․д․
• ФНС пересчитает налог и вышлет уточненное уведомление․

Способы оплаты налога

• Через Личный кабинет ФЛ (банковской картой, СБП, с баланса ЕНС) — без комиссии․
• Через приложение «Госуслуги» (раздел «Платежи»)․
• В любом банке (Сбер, ВТБ, Альфа, Т-Банк и др․) по УИН (уникальный идентификатор начисления) из уведомления;
• Через терминалы самообслуживания, почту (с комиссией)․

Рекомендация: Оплачивайте заранее (за 3–5 дней до 1 декабря), чтобы исключить технические задержки зачисления и начисление пени․

Ответственность за неуплату

• Пени — начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (ст․ 75 НК РФ)․
• Штраф — 20% от неуплаченной суммы (п․ 1 ст․ 122 НК РФ), 40% — если установлено умысел․
• Исполнительное производство — при долге более 3 000 руб․ и просрочке более 2 месяцев ФНС направляет требование в банк/суд приставов․
• Ограничение выезда за границу, при долге более 30 000 руб․ (ст․ 67 ФЗ-229)․

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если я нерезидент РФ?

Да․ Налог на имущество физических лиц платит абсолютно каждый, у кого в России есть облагаемое имущество, независимо от налогового резидентства и гражданства (информация ФНС)․ Уведомления приходят на адрес регистрации объекта или в ЛК․

Как учитывается доля в праве общей собственности?

Налог считается пропорционально доле (множитель Д в формуле)․ Вычет (20/50/10 кв․м) также предоставляется пропорционально доле․ Например, при доле 1/2 в квартире 60 кв․м вычет составит 10 кв․м (20 кв․м × 1/2)․

Можно ли не платить налог, если на ЕНС есть переплата?

С 2026 года уведомление приходит в любом случае․ Если на ЕНС есть переплата, она автоматически зачтется на погашение начисления в день платежа (1 декабря)․ Однако уведомление нужно проверить на предмет ошибок до даты уплаты․

Что такое «кадастровая стоимость» и где ее посмотреть?

Это государственная оценка недвижимости, проводимая раз в 3–5 лет (в Москве и СПб — чаще)․ Посмотреть можно на сайте Росреестра (rosreestr․gov․ru) в разделе «Публичный кадастровый реестр» или в ЛК ФЛ (раздел «Имущество»)․

Резюме: чек-лист налогоплательщика на 2026 год

1. Заход в ЛК ФНС (или приложение «Налоги ФНС») до 1 ноября 2026 г․
2. Проверка списка объектов: все ли ваши объекты там есть, нет ли чужих/проданных․
3. Проверка расчета: верна ли площадь, кадастровая стоимость, применен ли вычет, учтена ли доля и период владения․
4. При ошибке — подача заявления на уточнение через ЛК или МФЦ․
5. Проверка применения льготы (если имеете право) — в ЛК видно, за какой объект она зачтена․
6. Оплата суммы из уведомления не позднее 1 декабря 2026 г․ (желательно заранее)․
7. Сохранение квитанции/чека об оплате․

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ), разъяснений ФНС России и открытых информационных источников на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в налоговый орган или к профессиональному налоговому консультанту․