Дата актуализации информации: 09:34:55 ()․

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество организаций – это региональный налог, который уплачивается владельцами недвижимого имущества (зданий, сооружений, помещений, земельных участков) в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ․ Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества, определяемая по его остаточной стоимости на основании бухгалтерского учёта или по кадастровой стоимости (в зависимости от регионального законодательства)․

Что такое НДС и как он применяется?

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, взимаемый с оборота товаров, работ, услуг и операций, указанных в статье 146 НК РФ․ Ставка НДС на момент 2026 года составляет 22 % (базовая ставка)․ НДС начисляется на стоимость реализации (без учёта самого налога) и подлежит уплате в бюджет, за вычетом сумм налога, предъявленных поставщиками (вычет)․

Можно ли считать налог на имущество с НДС?

Согласно действующему законодательству, налог на имущество и НДС являются самостоятельными налогами с разными объектами обложения:

• Налог на имущество – объект: стоимость имущества (основные средства)․
• НДС – объект: оборот от реализации товаров, работ, услуг․

Поэтому непосредственно «считать налог на имущество с НДС» – неправильно․ Однако на практике возникают ситуации, когда оба налога влияют на финансовые показатели организации:

1. Включение НДС в стоимость основных средств․ При приобретении основных средств (например, здания) с НДС, сумма налога, предъявленная продавцом, может быть принята к вычету (если покупатель является плательщиком НДС и использует приобретённое имущество в облагаемых операциях)․ После вычета НДС стоимость основного средства для целей налога на имущество определяется без учёта НДС․
2. Амортизация и налог на имущество․ Стоимость основного средства, принятая к учёту (без НДС), используется для расчёта амортизации и, соответственно, для определения среднегодовой стоимости имущества, которая является базой налога на имущество․
3. Влияние на налоговую базу при реализации имущества․ При продаже недвижимости, облагаемой НДС, сумма НДС, включённая в цену реализации, увеличивает выручку, но не влияет на остаточную стоимость имущества, которая уже была вычтена из базы налога на имущество на момент продажи․

Нормативная база

Основные положения, регулирующие взаимодействие данных налогов:

• Статья 146 НК РФ – объект обложения НДС․
• Статья 374 НК РФ – объект обложения налогом на имущество организаций․
• Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ – перечень операций, облагаемых НДС․
• Пункт 4 статьи 378 НК РФ – порядок определения среднегодовой стоимости имущества․
• Письма Минфина России и ФНС России, разъясняющие порядок вычета НДС при приобретении основных средств․

Примеры расчёта

Пример 1․ Приобретение здания с НДС

Организация приобретает здание за 100 000 000 руб․ включая НДС 22 %․

• Сумма НДС = 100 000 000 × 22 % / (100 %+22 %) = 18 032 787 руб․
• Стоимость здания без НДС = 100 000 000 − 1###7 213 руб․
• Эта сумма принимается к учёту как первоначальная стоимость основного средства․
• Для налога на имущество берётся среднегодовая стоимость, рассчитываемая на основе 81 967 213 руб․ (с учётом амортизации)․

Пример 2․ Реализация здания

Через 5 лет организация продаёт то же здание за 120 000 000 руб․ включая НДС․

• Сумма НДС в цене продажи = 120 000 000 × 22 % / (100 %+22 %) = 21 639 344 руб․
• Выручка без НДС = 120 000 000 − 21 639 344 = 98 360 656 руб․
• Остаточная стоимость здания на момент продажи (после амортизации) допустим равна 50 000 000 руб․
• Прибыль от реализации (без учёта НДС) = 9###0 000 = 48 360 656 руб․
• НДС, подлежащий уплате в бюджет, составляет 21 639 344 руб․, а налог на имущество за период владения рассчитывался отдельно от среднегодовой стоимости имущества․

Рекомендации для налогоплательщиков

1. Разделяйте учёта НДС и основных средств․ При поступлении основного средства выделяйте сумму НДС в отдельный счёт учёта (например, 19․02 «НДС по приобретённым ценностям») и после принятия к вычету исключайте её из стоимости актива․
2. Проверяйте право на вычет НДС․ Вычет возможен только если приобретённое имущество используется в операциях, облагаемых НДС (ст․ 171 НК РФ)․ Если имущество используется в необлагаемых операциях (например, сдача в аренду жилья), НДС к вычету не принимается․
3. Вестите аналитический учёт по объектам налога на имущество․ Для корректного расчёта среднегодовой стоимости необходимо ежемесячно фиксировать остаточную стоимость каждого объекта основных средств․
4. Своевременно обновляйте нормативные акты․ Ставка НДС и правила налога на имущество могут изменяться (например, повышение базовой ставки НДС с 20 % до 22 % с 1 января 2026 года)․ Следите за официальными публикациями Минфина и ФНС․
5. Используйте программные решения с разделением налогов․ Современные бухгалтерские системы (1С, SAP и др․) позволяют автоматически выделять НДС при поступлении основных средств и вести отдельный регистр для налога на имущество․

Налог на имущество и НДС – это два независимых налога с разными объектами обложения․ Прямого «счёта налога на имущество с НДС» не существует, однако НДС влияет на формирование стоимости основных средств, которая впоследствии используется для расчёта налога на имущество․ Корректное разделение учёта НДС и основных средств позволяет избежать ошибок в налоговой отчётности, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить соответствие требованиям законодательства․

Соблюдая представленные рекомендации и регулярно обновляя знания о изменениях в НК РФ, организации смогут эффективно управлять обоими налогами и минимизировать риски доначислений и штрафов․