Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для малого и среднего бизнеса в России. Несмотря на простоту учёта доходов и расходов, налогоплательщики часто задаются вопросом: нужно ли платить налог на имущество при УСН и как правильно оформить эту обязанность в налоговой декларации. В данной статье мы подробно разберём все аспекты налогообложения имущества для организаций и ИП, находящихся на УСН, актуализируем информацию на 2026 год и дадим практические рекомендации.

Содержание

1. Что такое УСН и какие виды деятельности ей подходят
2. Налог на имущество: основные положения НК РФ
3. Обязанность платить налог на имущество при УСН
4. Как рассчитать налог на имущество при УСН
5. Порядок сдачи декларации и уплаты налога
6. Примеры расчёта и заполнения декларации
7. Часто задаваемые вопросы

Что такое УСН и какие виды деятельности ей подходят

УСН – упрощённая система налогообложения, позволяющая заменить несколько налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности) одним единым налогом. Выбирают один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается как 6 % (или 15 % в некоторых регионах) от полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» – налог составляет 15 % (или 5 % в некоторых регионах) от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

УСН доступна организациям и индивидуальным предпринимателям, whose годовой доход не превышает установленный лимит (в 2026 году – 200 млн руб.) и среднесписочная численность сотрудников не более 130 человек. Некоторые виды деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, банковская деятельность) исключены из применения УСН.

Налог на имущество: основные положения НК РФ

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК РФ. Плательщиками являются:

• организации, имеющие на балансе объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения, земельные участки);
• индивидуальные предприниматели, если они используют имущество в предпринимательской деятельности и оно учтено на балансе.

База налогообложения – среднегодовая стоимость имущества, определяемая по данным бухгалтерского учёта (остаточная стоимость основных средств) или по кадастровой стоимости (для отдельных категорий объектов). Ставка налога устанавливается региональными властями и обычно составляет от 0,1 % до 2 % от базы.

Важно: налог на имущество не входит в перечень налогов, заменяемых УСН. То есть, даже если организация или ИП применяет УСН, обязанность по уплате налога на имущество сохраняется.

Обязанность платить налог на имущество при УСН

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ, налог на имущество organisations и ИП, применяющих УСН, уплачивается в общем порядке, независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Исключение составляют случаи, когда имущество:

• не используется в предпринимательской деятельности (например, личное жильё учредителя);
• является объектом, освобождённым от налогообложения по специальным положениям (например, объекты культурного наследия, религиозные здания).

Таким образом, если на балансе организации или ИП есть основные средства, используемые в деятельности, налог на имущество должен быть начислен и уплачен.

Как рассчитать налог на имущество при УСН

Определение базы налогообложения

База = среднегодовая остаточная стоимость основных средств (согласно бухгалтерскому балансу) или среднегодовая кадастровая стоимость объектов, если законом региона предусмотрено такое исчисление.

Выбор ставки

Ставка устанавливается субъектом РФ. Например, в Москве в 2026 году ставка составляет 0,5 % для большинства объектов недвижимости, в Санкт‑Петербурге – 0,3 %, в некоторых регионах – до 2 %.

Расчёт налога за период

Налог = База × Ставка × К_д, где К_д – коэффициент, отражающий долю года, в течение которого объект находился в собственности (если имущество приобретено или продано в течение года).

Учёт льгот

Некоторые категории налогоплательщиков могут претендовать на льготы (например, малые предприятия, организации, осуществляющие социально значимую деятельность). Льготы применяются к базе или к итоговой сумме налога в соответствии с региональным законодательством.

Порядок сдачи декларации и уплаты налога

Налог на имущество уплачивается ежеквартально в виде авансовых платежей, а итоговая сумма определяется в годовой декларации.

Сроки уплаты авансовых платежей (2026 год)

• 1‑й квартал – не позднее 30 апреля;
• 2‑й квартал – не позднее 30 июля;
• 3‑й квартал – не позднее 30 октября;
• 4‑й квартал – не позднее 30 января следующего года.

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Годовая декларация по налогу на имущество

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ‑7‑11/558@ от (действует в 2026 году); Декларация подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России не позднее 30 марта года, следующего за отчётным.

В декларации отражаются:

• сведения об объектах недвижимости (адрес, кадастровый номер, тип объекта);
• остаточная стоимость на начало и конец года;
• среднегодовая стоимость (база);
• применённая ставка и льготы;
• исчисленная сумма налога и уже уплаченные авансы;
• сумма к доплате или возмещению.

Примеры расчёта и заполнения декларации

Пример 1. Организация на УСН «Доходы»

ООО «Альфа» применяет УСН с объектом «Доходы» (ставка 6 %). На балансе организации на находится офисное помещение со остаточной стоимостью 12 000 000 руб., а на – 10 500 000 руб. (из‑за амортизации).

1. Среднегодовая стоимость = (12 000 000 + 10 500 000) / 2 = 11 250 000 руб.
2. Ставка налога на имущество в регионе – 0,5 %.
3. Налог за год = 11 250 000 × 0,005 = 56 250 руб.
4. Авансовые платежи (по ¼): 56 250 / 4 = 14 062,50 руб. за каждый квартал.

В годовой декларации указывается база 11 250 000 руб., ставка 0,5 %, налог 56 250 руб., уже уплачено авансами 56 250 руб., сумма к доплате – 0.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель на УСН «Доходы минус расходы»

ИП Петров использует в деятельности складское помещение. Остаточная стоимость на – 4 000 000 руб., на – 3 600 000 руб. Ставка налога в регионе – 0,3 %.

1. Среднегодовая стоимость = (4 000 000 + 3 600 000) / 2 = 3 800 000 руб.
2. Налог = 3 800 000 × 0,003 = 11 400 руб.
3. Квартальный аванс = 11 400 / 4 = 2 850 руб.

Если ИП воспользовался региональной льготой в размере 30 % от налога (например, для малых предприятий), то итоговый налог составит 11 400 × 0,7 = 7 980 руб., аванс – 1 995 руб. за квартал.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить налог на имущество, если я использую УСН и не имею основных средств на балансе?

Если на балансе отсутствуют объекты недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности, налог на имущество не начисляется. Однако арендованное имущество, если оно не отражается как основное средство (например, операционная аренда), не является объектом налогообложения.

Как учесть имущество, полученное в дар или по наследству?

Полученное в дар или по наследство имущество, если оно используется в предпринимательской деятельности и поставлено на баланс как основное средство, подлежит налогообложению по общим правилам. Если имущество не используется в деятельности (например, личное жильё), налог не уплачивается.

Можно ли уменьшить базу налога на имущество за счёт амортизации?

Да. База определяется по остаточной стоимости основных средств, которая уже учитывает накопленную амортизацию. Чем выше амортизация, тем ниже база и, соответственно, налог.

Что делать, если я пропустил срок уплаты авансового платежа?

Необходимо как можно скорее уплатить недоимку вместе с пени (пени рассчитываются по ставке 1/300 % за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты). После уплаты следует подать уточнённую декларацию, если сумма налога изменилась.

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество, если я не получил никаких доходов в течение года?

Да. Обязанность подавать декларацию по налогу на имущество возникает независимо от наличия доходов или применения УСН. Если налог не исчисляется (база = 0), декларация всё равно подаётся с нулевыми показателями.

УСН освобождает от уплаты нескольких налогов, но не освобождает от налога на имущество. Организации и ИП, применяющие УСН, должны:

• ежеквартально вносить авансовые платежи, рассчитывая их от среднегодовой остаточной стоимости имущества;
• сдавать годовую декларацию не позднее 30 марта следующего года;
• учитывать региональные льготы и ставки, а также возможные изменения в законодательстве.

Соблюдение этих требований позволит избежать штрафов и пени, а также обеспечит прозрачность налоговой отчётности.

Полезные ресурсы

• Официальный сайт ФНС России – формы деклараций, инструкции, календарь налоговых платежей.
• КонсультантПлюс / Гарант – актуальные тексты НК РФ и комментарии.
• Министерство финансов РФ – информация о ставках налога на имущество в субъектах РФ.
• Сервис проверки контрагентов – получение данных об остаточной стоимости основных средств из бухгалтерской отчётности.

Следуя изложенным рекомендациям, вы сможете корректно рассчитывать и уплачивать налог на имущество при УСН, минимизируя риски ошибок и штрафов.