После кончины физического лица его имущество переходит к наследникам. С момента открытия наследства наследники становятся собственниками и, как правило, обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц (НДФЛ не относится к этому налогу). В данной статье рассмотрены основные правовые положения, порядок исчисления налога, сроки уплаты, а также возможные льготы и исключения;

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 25 и 26 (налог на имущество физических лиц).
• Гражданский кодекс РФ – ст. 1114, 1152, 218 (момент открытия наследства и признание лица умершим).
• Федеральный закон № 229‑ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» – порядок внесения изменений в ЕГРН.
• Письма и разъяснения ФНС России (например, информация от о дате исчисления налога на наследованное имущество).

Когда начинает исчисляться налог?

Согласно разъяснениям ФНС, налог на имущество физических лиц начинает исчисляться со дня открытия наследства. День открытия наследства определяется:

1. Датой смерти наследодателя (если смерть подтверждена документально).
2. Датой вынесения судом решения о признании гражданина умершим (ст. 218 ГК РФ).

Важно, что момент государственной регистрации права собственности в ЕГРН не влияет на начало налогообложения. Налог уплачивается независимо от того, когда наследник оформил запись в реестре.

Как рассчитывается налог?

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле:

Налог = Кадастровая стоимость объекта × Налоговая ставка

Где:

Кадастровая стоимость – стоимость, определённая Росреестром на дату налогового периода (год).
Налоговая ставка – устанавливается муниципальными органами власти и, как правило, составляет от 0,1 % до 2,0 % в зависимости от вида имущества и его стоимости.

Если наследников несколько, каждый из них уплачивает налог пропорционально своей доле в наследственном имуществе.
Сроки уплаты налога
Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным. Например, за 2026 год налог уплачивается до 1 декабря 2027 года.
Если наследство открылось в течение года, налог рассчитывается за фактическое количество месяцев владения имуществом в этом году. Налоговый период считается с первого числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.
Льготы и исключения
В законодательстве предусмотрены случаи, когда наследники могут быть освобождены от уплаты налога или получить льготу:

Совместное проживание – если наследник постоянно проживал совместно с наследодателем на день его смерти и продолжает проживать в данном жилом помещении после смерти, он освобождается от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство (п. 2 ст. 218, ст. 1114 ГК РФ). Это не освобождает от налога на имущество, но уменьшает первоначальные расходы.
Льготные категории граждан – пенсионеры, инвалиды, ветераны и другие категории могут пользоваться региональными льготами по налогу на имущество (установленные субъектами РФ).
Минимальная кадастровая стоимость – в некоторых регионах установлен порог, ниже которого налог не взимается (например, объекты с кадастровой стоимостью менее 300 тыс. руб.).
Наследственное имущество, не являющееся объектом налогообложения – например, земельные участки, предоставленные под личное подсобное хозяйство, могут облагаться иной ставкой или быть полностью освобождены от налога в зависимости от регионального законодательства.

Наследование задолженности по налогам
Если у наследодателя имелись недоимки по налогу на имущество, наследники отвечают по этим долгам в пределах стоимости полученного наследственного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Налоговый орган вправе предъявить требование об уплате задолженности наследникам, но сумма не может превышать стоимость унаследованного имущества.
Практический пример
Гражданин Иванов И.И. умер 15 марта 2026 года. Его наследник – сын Петр Иванов – вступил в наследство 20 апреля 2026 года и получил квартиру с кадастровой стоимостью 4 500 000 руб. Налоговая ставка в городе составляет 0,15 %.

Определяем период налогообложения за 2026 год: с апреля по декабрь – 9 месяцев.
Годовой налог: 4 500 000 × 0,0015 = 6 750 руб.
Налог за 9 месяцев: 6 750 × 9/12 = 5 062,50 руб.

Что делать, если налог не уплачен?
Неуплата налога на имущество влечёт начисление пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и возможный штраф (20 % от суммы налога, но не менее 40 000 руб.). Налоговая служба вправе обратиться в суд для взыскания задолженности.

Налог на имущество физических лиц начинает исчисляться со дня открытия наследства, независимо от даты регистрации права в ЕГРН.
Расчёт налога основан на кадастровой стоимости объекта и установленной муниципальной ставкой.
Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.
Наследники могут воспользоваться региональными льготами, а также освобождаться от госпошлины при совместном проживании с наследодателем.
Задолженность по налогам наследодателя переходит к наследникам в пределах стоимости унаследованного имущества.

Соблюдение указанных правил позволит избежать штрафов и пеней, а также корректно оформить налоговые обязательства после получения наследства.