Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных платежей‚ формирующих бюджет Тульской области. С 1 января 2026 года в силу вступают значительные изменения‚ затрагивающие порядок определения налоговой базы‚ ставки и отчетность. Данная статья подробно разбирает перечень облагаемых объектов‚ региональные особенности и новые правила‚ которые необходимо учитывать налогоплательщикам.

Нормативная правовая база

Основным документом‚ регулирующим налогообложение‚ является Глава 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ). На региональном уровне ключевую роль играет Закон Тульской области от № 533-ЗТО «О налоге на имущество организаций» (в ред. на 2026 год). Именно региональный закон устанавливает:

• Ставки налога (в пределах‚ установленных НК РФ);
• Перечень льгот и порядок их применения;
• Сроки уплаты авансовых платежей и налога за налоговый период;
• Особенности определения кадастровой стоимости для отдельных категорий объектов.

Кто признается плательщиком налога?

Согласно ст. 373 НК РФ‚ плательщиками налога на имущество организаций являются:

• Российские организации (юридические лица)‚ за исключением указанных в п. 2 ст. 382 НК РФ (бюджетные‚ автономные учреждения‚ организации‚ применяющие специальные режимы, ЕСХН‚ ПСН‚ НПД‚ если они не имеют объектов недвижимости‚ облагаемых по кадастровой стоимости);
• Иностранные организации‚ действующие в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимостью на территории РФ‚ облагаемой по кадастровой стоимости.

Важно: Индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налога на имущество организаций (они платят налог на имущество физлиц по Ч. 32 НК РФ‚ если объект входит в перечень ст. 401 НК РФ).

Перечень объектов налогообложения (Налоговая база)

С 2013 года налоговая база для организаций определяется исключительно по кадастровой стоимости определенных видов недвижимости. Подвижное имущество (оборудование‚ транспорт‚ запасы) вы исключено из налогообложения.

Объекты‚ облагаемые по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

К налогообложению подлежат объекты недвижимости‚ учтенные в ЕГРН и относящиеся к следующим категориям:

1. Торговые‚ офисные и иные помещения (включающие места хранения‚ общепита‚ потребительских услуг‚ гостиниц)‚ используемые для предпринимательской деятельности.
2. Объекты недвижимости иностранных организаций‚ не связанные с деятельностью через постоянное представительство.
3. Объекты‚ в отношении которых принято решение о введении в эксплуатацию (разрешение на ввод в эксплуатацию)‚ но не произведена государственная регистрация права (со дня принятия решения до дня регистрации в ЕГРН‚ но не более года).
4. Объекты централизованных систем учета и хранения ценных бумаг (депозитариев).
5. Торговые павильоны‚ киоски‚ ларьки‚ автозаправочные станции (АЗС) и иные стационарные торговые объекты.
6. Объекты недвижимости‚ используемые для осуществления азартных игр (казино‚ игорные зоны).
7. Объекты недвижимости‚ арендованные у государственных/муниципальных органов (если договор аренды заключен после ).
8. Иные объекты недвижимости‚ определенные ст. 378.2 НК РФ (например‚ административные здания‚ используемые в коммерческих целях).

Объекты‚ облагаемые по средней годовой стоимости (ст. 375 НК РФ)

Для всех остальных объектов недвижимости (производственные цеха‚ склады‚ заводы‚ заводские сооружения‚ инженерные сети‚ объекты ЖКХ‚ сельхозназначения и т.д.)‚ не вошедших в перечень ст. 378.2 НК РФ‚ налоговая база определяется как средняя годовая ственная стоимость (по бухгалтерским данным).

Исключения из налогообложения (ст. 381 НК РФ)

Не облагаются налогом (независимо от способа определения базы):

• Земельные участки;
• Водные объекты;
• Лесные участки;
• Объекты историко-культурного наследия (памятники);
• Объекты недвижимости‚ используемые для охраны окружающей среды;
• Навигационные гидротехнические сооружения;
• Объекты‚ используемые религиозными организациями в религиозных целях;
• Жилые дома и квартиры (кроме используемых в коммерческих целях‚ например‚ сдаваемых в аренду/найм);
• Объекты космонавтики‚ атомной отрасли (специальные перечни).

Региональные особенности Тульской области

Ставки налога (Закон Тульской области № 533-ЗТО)

Максимальные ставки‚ установленные НК РФ (ст. 380):

• 2‚2% — для объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
• 1‚8% — для объектов‚ облагаемых по средней годовой стоимости (остальные объекты);
• 0% — для отдельных категорий (например‚ новые объекты в приоритетных сферах — см. льготы).

В Тульской области установлены максимальные ставки: 2‚2% и 1‚8% соответственно. Сниженные ставки могут применяться только в рамках региональных налоговых льгот.

Региональные налоговые льготы (ст. 382 НК РФ + Закон Тульской области)

Законодательство Тульской области предусматривает освобождение от налога (ставка 0%) для следующих категорий плательщиков в отношении определенного имущества:

• Участники специальных экономических зон (СЭЗ) — в отношении имущества‚ используемого для реализации деятельности в СЭЗ (Тульская СЭЗ промышленно-производственного типа).
• Организации‚ осуществляющие инвестиционные проекты (региональные инвестиционные проекты) — на срок до 10 лет в отношении вновь созданных объектов.
• Малые предпринимательские субъекты (МСП)‚ включенные в реестр МСП‚ — в отношении имущества‚ используемого для предпринимательской деятельности (льгота действует‚ если организация соответствует критериям МСП).
• Организации сельского хозяйства — в отношении имущества‚ используемого для производства сельхозпродукции.
• Общественные организации инвалидов‚ фонды и иные НКО — в установленных законом случаях.

Примечание: Для применения льготы необходимо подать уведомление в налоговый орган в установленные сроки (как правило‚ до 30 ноября года‚ следующего за годом приобретения права на льготу).

Ключевые изменения с 2026 года

На основании федеральных законов (в т.ч. ФЗ от № 389-ФЗ и др.) и информации ФНС России‚ с 1 января 2026 года (а некоторые нормы, с 1 сентября 2026 года) вступают в силу следующие изменения:

Единый реестр разрешений на ввод в эксплуатацию (с )

Согласно информации налоговой службы‚ с 1 сентября 2026 года разрешение на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию в общей модели подтверждается записью в специальном реестре (Едином реестре разрешений на ввод в эксплуатацию).

• Это означает переход на полностью электронный формат подтверждения факта завершения строительства.
• Для налогоплательщиков: датой принятия объекта к учету для налоговых целей (началом налогообложения по кадастровой стоимости‚ если объект входит в перечень ст. 378.2 НК РФ) становится дата записи в указанном реестре‚ а не дата бумажного акта/разрешения;
• Необходимо своевременно отслеживать появление записи в реестре для корректного расчета авансовых платежей.

Кадастровая стоимость и налоговые периоды

• Обновление кадастровой стоимости: Порядок определения и применения кадастровой стоимости унифицирован. Стоимость‚ утвержденная по результатам государственной кадастровой оценки‚ применяется с 1 января года‚ следующего за годом утверждения (ранее были сложные правила перехода).
• Оспаривание: Сохраняется порядок оспаривания через комиссию или суд. Важно: оспаривание не приостанавливает уплату налога‚ но дает право на возврат/зачет при положительном решении.

Авансовые платежи и декларация

• Порядок расчета авансовых платежей по объектам по кадастровой стоимости: 1/4 годовой суммы налога (рассчитанной по ставке и кадастровой стоимости на 1-е число первого месяца квартала).
• Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются Законом Тульской области (обычно не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом).
• Декларация по итогам года сдается до 30 марта года‚ следующего за отчетным (с 2025 года — в электронном виде через ЭДО/ЛК ИФНС).

Учет объектов «вне реестра» (строящиеся)

Уточнены правила учета объектов незавершенного строительства (ОНЗ). Если объект входит в перечень ст. 378.2 НК РФ‚ но строительство не завершено‚ он не облагается по кадастровой стоимости до момента записи в реестр разрешения на ввод в эксплуатацию (или регистрации права). До этого момента он может облагаться по средней годовой стоимости (если не подходит под исключения ст. 381 НК РФ).

Порядок действий налогоплательщика в Тульской области (чек-лист)

1. Инвентаризация: Составьте реестр всего недвижимого имущества на балансе (собственное‚ арендованное у госорганов‚ полученное в зачет вклада).
2. Классификация: Разделите объекты на две группы:
   • Группа А: Объекты из перечня ст. 378.2 НК РФ (кадастровая стоимость).
   • Группа Б: Прочие объекты недвижимости (средняя годовая остаточная стоимость).
3. Проверка ЕГРН: Убедитесь‚ что все объекты Группы А имеют кадастровый номер и стоимость в ЕГРН ( Росреестр / ПКК). При отсутствии стоимости — инициируйте кадастровую оценку или обратитесь в налоговый орган для определения стоимости в порядке ст. 378.2 НК РФ.
4. Анализ льгот: Проверьте‚ подходит ли организация под категорию льготников по Закону Тульской области № 533-ЗТО. Подготовьте и направьте уведомление о праве на льготу.
5. Мониторинг реестра ввода в эксплуатацию (с ): Настройте отслеживание записей о вводе новых объектов в эксплуатацию для своевременного включения в налоговый учет.
6. Расчет и уплата: Рассчитайте авансовые платежи по кварталам и итоговый налог за год. Уплачивайте в бюджет Тульской области (КБК: 1###11000110).
7. Сдача декларации: Сдайте декларацию в электронном виде до 30 марта.

Частые ошибки и риски

• Неверная классификация объекта: Присвоение объекту кода «производственное здание» вместо «торговое помещение» ведет к занижению базы (1‚8% вместо 2‚2%) и начислению штрафов/пени при проверке.
• Игнорирование аренды у госорганов: Арендованные у города/области объекты после 2015 года облагаются арендатором по кадастровой стоимости.
• Пропуск сроков уведомления о льготе: Право на ставку 0% теряется‚ если уведомление не подано в срок.
• Неучет объектов‚ введенных в эксплуатацию‚ но не зарегистрированных в ЕГРН: С года контроль за этим усилится через Единый реестр.

Налог на имущество организаций в Тульской области требует внимательного учета структуры активов. Главный вектор реформы 2026 года — цифровизация подтверждения права на объект (Единый реестр ввода в эксплуатацию) и жесткая привязка налоговой базы к данным ЕГРН. Организациям рекомендуется провести аудит недвижимости до конца 2025 года‚ обновить данные в бухгалтерии и подготовить ИТ-системы к работе с новым реестром разрешений на ввод в эксплуатацию.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам обратитесь к актуальному тексту НК РФ‚ Закону Тульской области № 533-ЗТО и консультируйтесь с профессиональными налоговыми консультантами или в ИФНС по Тульской области.