Налог на имущество организаций, один из ключевых региональных налогов, доходы от которого формируют бюджеты субъектов Федерации. В Псковской области порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и региональным законодательством, в частности, Законом Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-ОЗ «О налоге на имущество организаций».
Ниже представлен подробный обзор действующих ставок, сроков уплаты и особенностей применения налога для организаций, осуществляющих деятельность на территории Псковской области.
Нормативная база и компетенция региона
Согласно ст. 380 НК РФ, налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ, однако они не могут превышать максимальные значения, закрепленные в Кодексе:
- Максимальная базовая ставка — 2,2% (для имущества, учитываемого по средней годовой стоимости).
- Ставка для имущества, налоговая база которого определяется по кадастровой стоимости, устанавливается регионом в пределах, установленных ст. 378.2 НК РФ.
Законодательное собрание Псковской области воспользовалось правом установления собственных ставок в пределах федеральных лимитов;
Действующие налоговые ставки в Псковской области
На основании Закона Псковской области № 316-ОЗ (в ред. от , согласно данным ГАРАНТ) установлены следующие дифференцированные ставки в зависимости от способа определения налоговой базы:
Имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)
К данной категории относятся объекты недвижимого имущества, включенные в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и имеющие кадастровую стоимость (торговые центры, офисные здания, административные сооружения и др.), за исключением объектов, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ (например, объекты культурного наследия, объекты ПТО и др.).
Ставка налога: 2%
Примечание: Данная ставка ниже максимально допустимой федеральным законодательством (2,2%), что создает более благоприятные условия для владельцев коммерческой недвижимости в регионе.
Имущество, учитываемое по средней годовой (балансовой) стоимости
К этой группе относятся все остальные налогооблагаемые активы организаций (станки, оборудование, транспортные средства, не имеющие кадастровой стоимости, строения, сооружения, не вошедшие в перечень ст. 378.2 НК РФ, а также имущество, переданное в аренду/займ, если арендатор не определяет его кадастровую стоимость).
Ставка налога: 2,2% (максимально допустимая ставка по НК РФ);
Сводная таблица ставок
| Категория налогооблагаемого имущества | Способ определения налоговой базы | Налоговая ставка | Нормативный акт |
|---|---|---|---|
| Объекты недвижимого имущества с кадастровой стоимостью (кроме ст. 378.2 НК РФ) | Кадастровая стоимость | 2% | Закон Псковской обл. № 316-ОЗ |
| Объекты, указанные в п. 1 ст. 378.2 НК РФ (ПТО, объекты наследия и др.) | Кадастровая стоимость | Ставки устанавливаются НК РФ (федеральный уровень) | НК РФ (ст. 380) |
| Прочее имущество (оборудование, станки, строения без кад. стоимости и т.д.) | Средняя годовая стоимость (балансовая) | 2,2% | Закон Псковской обл. № 316-ОЗ |
Налоговый период и отчетные периоды
Согласно ст. 379 НК РФ и региональному закону:
- Налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря).
- Отчетные периоды, первый квартал, полугодие, 9 месяцев (для уплаты авансовых платежей).
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Сроки установлены Законом Псковской области № 316-ОЗ в соответствии с НК РФ:
Авансовые платежи
Организации-плательщики обязаны вносить авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:
- За 1 квартал — до 28 апреля;
- За полугодие — до 28 июля;
- За 9 месяцев — до 28 октября.
Важно: Порядок расчета авансовых платежей (на основании фактической средней стоимости за отчетный периода или 1/4 годового налога прошлого года) определяется ст. 382 НК РФ и учетной политикой организации.
- Например, налог за 2024 год уплачивается до 28 февраля 2025 года.
- Налог за 2025 год — до 28 февраля 2026 года.
Льготы и освобождения (ст. 381 НК РФ)
Помимо общих федеральных льгот (например, для участников СВО, организаций-победителей конкурсов лучших работодателей и др.), Закон Псковской области № 316-ОЗ может устанавливать региональные налоговые льготы (снижение ставок, уменьшение налоговой базы, инвестиционные налоговые вычеты).
Рекомендация: Актуальный перечень региональных льгот и условий их применения необходимо проверять в последней редакции Закона № 316-ОЗ или через справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) и на сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Особенности учета с 2025 года (Федеральный закон № 389-ФЗ)
С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон от № 389-ФЗ, внесший значительные изменения в НК РФ (гл. 30 «Налог на имущество организаций»):
- Единый налоговый период, календарный год (отменены промежуточные отчетные периоды для целей исчисления налога, остаются только для авансовых платежей).
- Новый порядок определения налоговой базы по кадастровой стоимости — применяется коэффициент дефлятора (Кд), устанавливаемый Минэкономразвития России.
- Исключение из налогообложения движимого имущества, с 2025 года налог платится только на недвижимое имущество (земля, здания, сооружения). Движимое имущество (оборудование, ТС) полностью исключено из объекта налогообложения.
- Инвестиционный налоговый вычет — новый механизм возврата части уплаченного налога при вводе в эксплуатацию новых объектов.
Внимание: Данные изменения фундаментально меняют расчет налога за 2025 год и последующие периоды. Ставки (2% и 2,2%) сохраняют свою силу, но меняется сама налоговая база. Организациям Псковской области необходимо пересмотреть учетную политику по налогу на имущество к .
Ключевые нормативные акты для работы
- Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) — Глава 30 «Налог на имущество организаций» (ст. 373–383).
- Закон Псковской области от № 316-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (с изм. и доп.).
- Федеральный закон от № 389-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ…» (вступ. в силу ).
- Постановления Правительства Псковской области об установлении перечней объектов с кадастровой стоимостью (если применимо).
В Псковской области сохраняется дифференцированная система налогообложения имущества организаций:
- 2% — для недвижимости с кадастровой стоимостью (основная масса коммерческих объектов).
- 2,2% — для имущества, учитываемого по балансовой стоимости (оборудование, строения без кад. стоимости).
С 2025 года в силу реформы (ФЗ-389) налоговая база сузится до недвижимого имущества, что приведет к снижению нагрузки на производственные компании с большим парком оборудования, но потребует пересчета баз для объектов недвижимости с учетом дефлятора. Сроки уплаты (авансы — 28-е число месяца за отчетный период, итог, 28 февраля) остаются без изменений.
Для точного расчета налога и применения возможных льгот рекомендуется обращаться к актуальным редакциям нормативных актов и консультироваться с налоговыми специалистами.
Данная статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России и системы ГАРАНТ (документ № 33905150) по состоянию на октябрь 2026 года. Информация носит справочный характер. Для принятия управленческих решений используйте актуальные тексты законов.